2022 年，意大利强制要求企业向外国客户（包括企业和个人）开具电子账单，无论这些客户是否位于欧盟成员国。本文将解释如何为外国客户开具电子账单，重点介绍如何正确开具账单、妥善存储账单，以及如何确定增值税 (VAT) 的适用情况。

目录

• 向外国客户开具电子账单的要求
  
• 如何向外国客户开具电子账单
  
• 如何妥善存储向外国客户开具的电子账单
  
• 向外国客户开具电子账单时的增值税 (VAT) 处理
  
• 适用于外国客户的定额税纳税人账单
  

向外国客户开具电子账单的要求

自 2022 年 7 月 1 日起，意大利要求企业为与外国实体的交易开具账单。《第 127 号法律》(Law No. 127/2015) 第 1 条第 3-bis 款（经 2021 年预算法修订）规定，跨境账单的数据必须通过交换系统 (SdI) 以可扩展标记语言 (XML) 格式电子发送。

此前，向外国客户开具账单的企业可以使用传统的纸质或电子账单。然而，企业仍需通过 Esterometro（一种跨境账单通信系统）向意大利税务局 (Agenzia delle Entrate) 每季度报告跨境交易（即向意大利境外实体销售商品和服务）的账单数据。目前，Esterometro 已被电子账单取代。

如何向外国客户开具电子账单

为外国客户填写电子账单时，需仔细填写以下字段：

• 收件人代码字段 (Codice Destinatario)： 对于欧盟及非欧盟客户，在此字段输入 7 个“X”（即“XXXXXXX”）。

• 国家/地区 ID 字段 (IdPaese)： 在电子账单中指定“受让方/购买方”所在国家/地区，选择国际标准化组织 (ISO) 3166-1 alpha-2 标准中的两字母国家/地区代码。当填写此字段为外国国家时，省份字段可以留空。

• 邮政编码字段 (CAP)： 对于向外国客户开具的账单，在邮政编码字段输入“00000”。也可以在地址字段输入外国的邮政编码。

• ID 代码和税号字段（IdCodice 和 Codice Fiscale）： 在 ID 代码字段输入一个最多 28 个字符的字母数字标识符。SdI 不会验证该代码的有效性。对于向外国个人开具的账单，仅需填写 ID 代码字段，税号字段可留空。

向客户发送账单

向外国客户发送账单时，必须使用电子账单软件将其提交至 SdI，以供验证。

随后，需向外国客户发送一份 PDF 格式或纸质版的账单副本，因为他们无法访问通过 SdI 传输的数据。

向外国客户开具账单的增值税 (VAT) 类型 (Natura IVA) 代码

向外国客户开具电子账单时，必须包含增值税类型代码，即一串指定交易类型的字母数字序列。该代码需填写在电子账单的“类型”字段中。

外国账单的增值税类型代码包括：

• N3.1： 免税，出口
  
• N3.2： 免税，欧盟内部供应
  
• N3.3： 免税，向圣马力诺供应
  

为确保正确使用增值税类型代码，建议咨询会计师。

如何妥善存储向外国客户开具的电子账单

如果您的企业位于意大利，并且您在 SdI 开具的电子账单指定了“受让方/购买方”的国家代码不是“IT”，则该账单必须以电子方式存储。

所有电子账单（包括向外国客户开具的账单）必须至少存储 10 年，并使用“替代归档”方式，将纸质账单替换为数字存档。该流程受《数字行政代码》(CAD) 监管，仅将文件保存在电子设备上的 PDF 格式是不够的。

存储方式包括：使用意大利税务局提供的账单与收据门户存储服务，或者选择具备合法存储功能的电子账单软件

企业的账单管理可能较为复杂，尤其是在企业增长时。某些工具（如 Stripe Invoicing）可以帮助自动化流程。通过 Invoicing，您可以为一次性和定期付款创建和发送账单，而无需编写代码。使用 Invoicing，您可以节省时间并加快收款速度——87% 的 Stripe 账单可在 24 小时内付款。此外，通过与第三方合作伙伴合作，Invoicing 还可以用于管理电子账单。

向外国客户开具电子账单时的增值税 (VAT) 处理

对于发送给外国客户的电子账单，增值税 (VAT) 的适用性取决于客户所在地。如果客户位于欧盟 (EU) 国家，还需要确定交易涉及的是商品还是服务，以及收件人是企业还是个人。如果客户位于欧盟以外，则适用不同的规则。

向另一欧盟国家的企业销售商品

在这种情况下，如果客户拥有有效的欧盟增值税号，则必须向外国客户开具不含增值税的账单。您仍然可以抵扣与此销售相关的支出所支付的增值税，例如购买商品或服务的增值税。如果客户公司没有有效的欧盟增值税号，通常需要按照本国适用的增值税税率征税。

向另一欧盟国家的个人销售商品

这些交易被归类为远程销售，并受欧盟内 10,000 欧元的增值税门槛限制。对于低于此门槛的远程销售（电信、广播和电子服务，简称 TTE），增值税可以按照供应商所在国（即原产国）适用。超过此门槛后，增值税需按照个人居住国家（即另一欧盟国家）的税率缴纳。

如果您经营在线销售业务，例如市场或平台并向多个欧盟国家销售商品，可以注册增值税一站式服务（VAT One Stop Shop，简称 OSS）。此方案允许您通过单一程序处理所有欧盟国家的增值税申报和付款。

向另一欧盟国家的企业销售服务

如果您向另一欧盟国家的企业或自由职业者销售服务，通常无需对外国客户的账单收取增值税。在这种情况下，客户需按照其所在国适用的税率通过反向收费程序缴纳增值税。您仍然可以抵扣与该销售相关的支出所支付的增值税，例如购买商品或服务的增值税。

向另一欧盟国家的个人销售服务

通常，您需要按照本国适用的税率征收增值税，TTE 服务除外，此类服务的增值税税率基于客户居住国的适用税率。

向欧盟以外的客户销售商品

如果您向欧盟以外的客户销售商品，您无需在账单上收取增值税。您仍然可以抵扣与此销售相关的支出所支付的增值税，例如购买商品或服务的增值税。

向欧盟以外的客户销售服务

如果您向欧盟以外的客户提供服务，通常无需在账单上收取增值税。但如果该服务在另一个欧盟国家使用，该国可能会决定对此征收增值税。您仍然可以抵扣与该销售相关的支出所支付的增值税，例如购买商品或服务的增值税。

适用于外国客户的定额税纳税人账单

对于向外国客户开具账单的统一税率纳税人，需要区分欧盟内商品销售、欧盟外商品销售以及欧盟内外的服务销售。

统一税率纳税人在欧盟内销售商品

对于欧盟内商品销售相关的账单，适用统一税率方案的纳税人所进行的交易不被视为欧盟内部供应。根据法令第 331/1993 号第 41 条第 2-bis 款，统一税率纳税人向欧盟客户销售商品被视为国内交易。

如果您属于统一税率方案，您无需在销售中收取增值税，并且必须在账单上注明以下声明："依据第 331/93 号法令第 41(2) 条,该交易不构成欧盟内部供应。"您也无需提交季度 Intrastat 表（即汇总特定时间内由增值税注册人进行的欧盟内部销售和交易的文件）。

统一税率纳税人向欧盟外销售商品

在这种情况下，您必须开具不含增值税的账单，并注明该交易根据第 633/72 号总统令第 8 条不具有地域适用性。

统一税率纳税人在欧盟内外提供服务

如果您向欧盟客户提供服务，可以将该客户视为国内交易方。账单应不含增值税，并标注反向收费说明。此外，您还需要提交该服务的 Intrastat 表。