Si prevede che l'introduzione graduale dei numeri di identificazione delle attività in Germania sarà completata entro il 2026. I nuovi numeri di identificazione hanno lo scopo di semplificare e accelerare le procedure attuali.

Questo articolo offre una panoramica dettagliata dei nuovi numeri identificativi delle attività, spiegando le ragioni della loro introduzione e i loro potenziali effetti. Analizzeremo inoltre le modalità di assegnazione di tali numeri e le loro implicazioni legali per le attività in Germania.

Di cosa tratta questo articolo?

• Cos'è un numero di identificazione dell'attività?
  
• Perché sono stati introdotti i numeri di identificazione delle attività?
  
• Chi riceverà il numero di identificazione dell'attività?
  
• Esempi di numeri di identificazione dell'attività
  
• Come si ottengono i numeri di identificazione dell'attività?
  
• Come vengono assegnati i numeri di identificazione delle attività?
  
• Quali sono le implicazioni legali dei numeri di identificazione per le attività in Germania?
  

Cos'è un numero di identificazione dell'attività?

Un numero di identificazione (ID) delle attività, noto anche come Wirtschafts-ID o W-IdNr. in tedesco, è un identificativo univoco per i contribuenti in Germania coinvolti in attività commerciali. Ai sensi degli articoli 139a e 139c del codice fiscale tedesco(AO), i numeri di identificazione delle attività hanno essenzialmente una finalità simile a quella dei numeri di identificazione fiscale (ID fiscali): fornire un'identificazione univoca.

Mentre l'identificativo fiscale è utilizzato principalmente dall'ufficio tributario per questioni fiscali, il numero di identificazione delle attività serve per identificare un'attività commerciale nelle transazioni sia nazionali che internazionali. In futuro, il numero di identificazione dell'attività sostituirà l'ID fiscale in determinate aree. Tuttavia, i numeri di identificazione fiscale rimangono validi per il momento.

Il numero di identificazione dell'attività si distingue anche dal numero di partita IVA (USt-ID). Il numero di partita IVA viene utilizzato specificamente per gli scambi intracomunitari all'interno dell'Unione europea (UE). Il numero di partita IVA è quindi importante per le attività che forniscono prodotti e servizi oltre i confini nazionali, all'interno dell'UE. Le piccole imprese e gli imprenditori che effettuano solo transazioni nazionali non hanno bisogno di numeri di partita IVA. Tuttavia, i numeri di identificazione dell'attività sono obbligatori per tutte le attività in Germania.

Perché sono stati introdotti i numeri di identificazione delle attività?

I numeri di identificazione delle attività sono stati introdotti per modernizzare e semplificare l'amministrazione fiscale per le attività in Germania. Secondo l'Ufficio centrale federale delle imposte, il numero di identificazione dell'attività è "una base fondamentale per la digitalizzazione.” L'obiettivo è semplificare la comunicazione tra le autorità e le attività in tutta la Germania.

Il numero di identificazione dell'attività rimane valido per tutto il tempo in cui l'attività continua a operare. Rimane invariato anche se vengono aggiornate informazioni chiave, come il nome, lo stato civile, l'indirizzo di residenza o il luogo di gestione dell'imprenditore. Pertanto, funziona come un numero di identificazione fiscale: così come il numero di identificazione fiscale identifica i singoli contribuenti, il codice di identificazione delle attività svolge la stessa funzione per le attività e i titolari di attività.

A lungo termine, i numeri di identificazione delle attività dovrebbero semplificare le procedure fiscali e amministrative in Germania. Per questo motivo, saranno gradualmente incorporati nei moduli e nelle domande dalle autorità fiscali. Alla fine, i numeri di identificazione delle attività saranno la principale forma di identificazione per la comunicazione ufficiale. Idealmente, in futuro le attività non dovranno più inviare i propri dati alle varie autorità e forniranno invece i propri numeri di identificazione dell'attività. Ciò ridurrebbe notevolmente il carico di lavoro amministrativo sia per le imprese che per le autorità fiscali. Anche la trasparenza fiscale probabilmente migliorerebbe, fornendo alle autorità migliore tracciabilità e controllo.

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Chi riceverà il numero di identificazione dell'attività?

A tutte le persone fisiche e giuridiche che esercitano un'attività commerciale in Germania verrà rilasciato un numero di identificazione dell'attività. Ciò include, tra l'altro:

• Liberi professionisti e lavoratori autonomi: i liberi professionisti devono avere un numero di identificazione dell'attività. Lo stesso vale per i lavoratori autonomi che esercitano attività commerciali.
  
• Imprenditori: alle società di capitali come le società a responsabilità limitata (GmbH) o alle società per azioni, alle società di persone come le GmbH & Co. KG e alle ditte individuali coinvolte in attività commerciali imponibili sarà assegnato un numero di identificazione dell'attività.
  
• Dipendenti del settore privato: i dipendenti che svolgono anche attività commerciali, come attività secondarie o freelance, devono avere i codici identificativi della loro attività.
  
• Agricoltori: chiunque percepisca un reddito imponibile da attività agricole deve avere un numero di identificazione dell'attività.
  
• Associazioni e fondazioni: anche le organizzazioni non profit che svolgono attività economiche, come le associazioni, riceveranno un codice identificativo dell'attività qualora producano reddito imponibile.
  

Non tutte le persone fisiche e giuridiche che generano reddito o svolgono attività economiche ricevono automaticamente un numero di identificazione dell'attività. Queste sono alcune eccezioni:

• Persone fisiche che guadagnano da affitti e leasing: le persone fisiche che percepiscono solo redditi da locazione e leasing non sono considerate economicamente attive ai fini dei numeri di identificazione dell'attività. I proventi derivanti da affitti regolari rientrano nella categoria del reddito privato, distinguendosi dal reddito generato da un'attività commerciale.
  
• Gestione patrimoniale privata: le persone fisiche che gestiscono beni privatamente, senza alcun intento commerciale o freelance, non riceveranno i numeri di identificazione dell'attività. Ciò vale, ad esempio, per gli investitori che non svolgono alcuna attività economica attiva.
  
• Organizzazioni non soggette a tassazione: anche le organizzazioni senza scopo di lucro o esenti da imposte che non svolgono attività commerciali non sono tenute ad avere un numero di identificazione dell'attività. Non sono soggette alle normative fiscali che si applicano alle entità commerciali.
  

Esempi di numeri di identificazione dell'attività

L'Ufficio centrale federale delle imposte (BZSt) utilizza un formato semplice per rilasciare i numeri di identificazione delle attività. Un numero di identificazione fiscale è composto dal prefisso "DE" seguito da un numero univoco di nove cifre.

Esempio: DE123456789

A differenza di un numero di identificazione fiscale sulle vendite, un numero di identificazione dell'attività include un identificatore distintivo aggiuntivo di cinque cifre. A ogni attività economica, azienda e stabile organizzazione viene assegnato un numero progressivo, che inizia con "00001".

• Esempio per la prima attività: DE123456789-00001
  
• Esempio per la seconda attività: DE123456789-00002
  
• Esempio per la terza attività: DE123456789-00003
  

È importante notare che i numeri di identificazione dell'attività non includono informazioni personali od operative. Ciò significa, tra l'altro, che non includono dettagli come gli uffici tributari competenti o la natura delle attività economiche. Tutti gli identificativi distintivi sono collegati ai codici fiscali, che registrano le attività o le sedi secondarie presso l'ufficio tributario.

Come si ottengono i numeri di identificazione dell'attività?

I numeri di identificazione dell'attività vengono emessi automaticamente dall'Ufficio centrale federale delle imposte, quindi non è necessario presentare alcuna domanda. Questo vale anche per le start-up: i numeri vengono assegnati automaticamente nell'ambito della procedura di registrazione fiscale.

Tuttavia, poiché l'introduzione dei numeri di identificazione delle attività comporta notevoli sfide tecniche e amministrative per l'Ufficio centrale federale delle imposte, i numeri saranno assegnati gradualmente. Tutte le persone fisiche e giuridiche che necessitano di un numero di identificazione delle attività saranno avvisate in anticipo. Chiunque sia tenuto per legge a fornire un numero di identificazione dell'attività nelle notifiche o nei report deve farlo solo dopo aver ricevuto il numero.

Come vengono assegnati i numeri di identificazione delle attività?

Dal 1° novembre 2024, l'Ufficio centrale federale delle imposte rilascia i numeri di identificazione delle attività in fasi.

Nella prima fase, le entità commerciali riceveranno un numero con un identificativo distintivo se devono presentare una dichiarazione IVA annuale o operano come piccole imprese ai sensi dell'articolo 19 della legge tedesca sull'IVA (UStG).

Le entità commerciali che non soddisfano questi requisiti dovrebbero ricevere il numero di identificazione dell'attività nella fase due, a partire dal terzo trimestre del 2025.

Nella terza fase, l'Ufficio centrale federale delle imposte rilascerà ulteriori identificativi distintivi per coloro che esercitano più attività economiche, non prima del secondo trimestre del 2026.

Quali sono le implicazioni legali dei numeri di identificazione per le attività in Germania?

Le attività in Germania sono tenute per legge a utilizzare i numeri di identificazione dell'attività se partecipano a procedure fiscali. Ad esempio, un'attività deve fornire il numero quando presenta la dichiarazione dei redditi o comunica con l'autorità fiscale. Se il numero di identificazione dell'attività è mancante o utilizzato in modo errato, possono verificarsi ritardi amministrativi o problemi nell'elaborazione delle dichiarazioni dei redditi.

Le attività che gestiscono un sito web devono anche assicurarsi di rispettare le normative sugli avvisi legali. Questo regolamento deriva dall'articolo 5, paragrafo 1, n. 6 della legge tedesca sui servizi digitali (DDG) e stabilisce che se un'attività in Germania ha un numero di partita IVA, deve includere questo o il numero di identificazione dell'attività nelle note legali. Non è obbligatorio per legge fornire entrambi i numeri. Tuttavia, se l'attività sceglie di non includere un numero di partita IVA, deve fornire un numero di identificazione dell'attività nelle note legali.