Hoje, quando falamos de inovação, pesquisa e desenvolvimento no setor corporativo na Itália, frequentemente ouvimos falar do crédito de imposto. Esse benefício fiscal é uma ferramenta muito útil para as empresas, pois permite que elas reduzam o valor dos tributos que devem ao governo e, portanto, obtenham economias significativas. A partir de 2020, a Itália também introduziu um crédito de imposto sobre tarifas de pagamento eletrônico, com o objetivo de promover o uso de outras formas de pagamento além do dinheiro. Neste artigo, o senhor descobrirá o que é o crédito de imposto, o que é e como funciona o crédito de imposto sobre tarifas de pagamento eletrônico e quais vantagens ele pode trazer para a sua empresa.

O que será abordado neste artigo?

• O que é o crédito de imposto
  
• O que é o crédito de imposto sobre pagamentos eletrônicos
  
• Quem pode se beneficiar do crédito de imposto sobre tarifas de pagamento eletrônico e como obtê-lo
  
• Opção de transferência do crédito de imposto
  

O que é o crédito de imposto

O crédito de imposto é uma forma de benefício fiscal que as empresas italianas podem usar para reduzir o imposto a pagar sobre seus lucros líquidos. O objetivo dessa medida é incentivar o crescimento econômico e a competitividade das empresas italianas, aceitando investimentos e promovendo a inovação tecnológica. O crédito de imposto para empresas pode cobrir diferentes tipos de despesas, incluindo aquelas para pesquisa e desenvolvimento, treinamento profissional, internacionalização, investimentos em bens de capital e outras atividades consideradas estratégicas.

Como se trata de um crédito de imposto, as empresas podem usar esse incentivo para compensar dívidas tributárias com várias instituições italianas credoras, como o governo, a seguridade social (INPS), o Instituto Nacional de Seguros contra Acidentes de Trabalho (INAIL), autoridades traduzidas, etc. E, quando permitido, as empresas podem solicitar o reembolso do crédito de imposto em uma declaração de imposto.

Qual é o crédito de imposto sobre pagamentos eletrônicos

O artigo 22 do Decreto Legislativo italiano no. 124/2019 introduziu o crédito de imposto sobre tarifas de pagamento eletrônico, um benefício fiscal para proprietários de empresas e trabalhadores autônomos com o objetivo de promover o uso de formas de pagamento que não sejam em dinheiro. O objetivo da medida é compensar parcialmente os custos incorridos pelas empresas ao aceitar transações eletrônicas. O valor do crédito tributário que as empresas podem reclamar é igual a 30% das tarifas cobradas por transações realizadas por uma entidade privada usando cartões de crédito, débito ou pré-pagos e outros instrumentos de pagamento eletrônico rastreáveis. As transações feitas com cartões corporativos estão, portanto, excluídas.

O crédito de imposto sobre tarifas de pagamento eletrônico, também conhecido como Bônus POS, não contribui para a geração de renda e não será tributado para fins de imposto de renda corporativo (IRES) ou imposto regional sobre empresas (IRAP). Além disso, as empresas só podem usá-lo para compensar custos a partir do mês seguinte àquele em que incorreram na despesa. O senhor deve indicar o crédito de imposto de 30% tanto ao preencher o informe fiscal F24, com o código de imposto 6916, quanto no informe de renda 2023 na seção "RU" usando o código "H3" para compensar o crédito reconhecido.

Como já mencionado, o valor do crédito devido é igual a 30% das tarifas cobradas. No entanto, é útil saber que, seguindo as alterações introduzidas pelo artigo 11-bis, parágrafo 10, do Decreto-Lei italiano 73/2021, para tarifas acumuladas de 1º de julho de 2021 a 30 de junho de 2022, o crédito de imposto aumentou para 100% para empresas que adotaram ferramentas de pagamento eletrônico vinculadas a ferramentas tecnológicas que garantem a inalterabilidade e a segurança dos dados. Isso inclui aquelas que permitem pagamentos com cartão de débito e crédito, ou instrumentos avançados de pagamento referidos no artigo 2, parágrafo 3, do Decreto Legislativo italiano 127/2015. Atualmente, essa disposição não está mais em vigor e, a partir de 1º de julho de 2022, o crédito de imposto voltou a ser de 30%.

Quem pode se beneficiar do crédito de imposto sobre tarifas de pagamento eletrônico e como obtê-lo

Quais são os requisitos

Todos os titulares de números de IVA (imposto sobre valor agregado), comerciantes, empresas, artesãos e proprietários de negócios podem solicitar o crédito de imposto sobre pagamentos eletrônicos - independentemente do tipo de empresa e do regime tributário adotado - com um volume de negócios que não exceda €400.000 no ano fiscal anterior àquele em que as transações de pagamento foram feitas. Na prática, isso inclui todas as empresas de pequeno e médio porte.

A função dos provedores de serviços de pagamentos eletrônicos

A fim de que os proprietários de empresas e trabalhadores autônomos elegíveis obtenham o crédito de imposto sobre pagamentos eletrônicos, os provedores de serviços de pagamento que tenham firmado um contrato com empresas para aceitar cartões de pagamento na Itália (débito, crédito ou pré-pago), ou outros instrumentos de pagamento eletrônico rastreáveis, devem enviar ao primeiro um documento mensal mostrando todas as tarifas sobre pagamentos eletrônicos feitos nos últimos trinta dias.

Aviso à Agenzia delle Entrate

Para obter o crédito de imposto de 30%, as empresas devem enviar esse documento para a Agenzia delle Entrate (Agência da Receita Italiana) até o vigésimo dia do mês seguinte àquele em que os pagamentos foram feitos. Isso pode ser feito de forma independente, usando a página apropriada no site da Agenzia delle Entrate, ou com a ajuda de um contador. Uma vez que a elegibilidade tenha sido verificada, a Agenzia delle Entrate poderá atribuir o crédito de imposto à empresa.

Opção de transferência do crédito de imposto

O artigo 121 do Decreto Legislativo italiano no. 34 de 2020 introduziu as duas opções abaixo, como uma alternativa ao uso direto da dedução para obras de construção e medidas de energia:

• Desconto sobre a tarifa devida: O chamado "invoice discount" é até um valor máximo igual à própria tarifa, adiantado pelos provedores que realizaram o trabalho.
  
• A transferência de um crédito de imposto do mesmo valor para outras partes: Outras partes incluem instituições de crédito e outros intermediários financeiros.
  

Posteriormente, o Artigo 2 do Decreto Legislativo Italiano no. 11 de 2023 estabeleceu que, a partir de 17 de fevereiro de 2023, esse direito não poderá mais ser exercido, embora com algumas exceções. Mas vejamos como funcionou a transferência do crédito de imposto.

O que é uma transferência de crédito de imposto?

A transferência de um crédito de imposto permite a transferência do direito de obter a dedução fiscal para terceiros - como intermediários financeiros, bancos e prestadores de serviços - que o recolhem do devedor. Para entender melhor como isso funciona, é útil compreender quem são as partes interessadas:

• Cessionário: Este é o devedor - em outras palavras, o sujeito a quem o cessionário pedirá que pague o crédito adquirido.
  
• Transferidor: Este é o sujeito que tem direito a um crédito.
  
• Transferee: É o sujeito que adquire o crédito e o administra (geralmente um banco).
  

A transferência do crédito é realizada pelo cedente para o cessionário, geralmente mediante o pagamento de uma tarifa acordada entre as partes. No setor de construção, o cedente é geralmente o contribuinte que arca com a despesa e o cessionário é a empresa ou o banco.

A principal vantagem da transferência do crédito de imposto é a obtenção imediata de liquidez decorrente de sua venda. Portanto, as empresas podem obter um benefício imediato em comparação com a dedução fiscal, que se estende por vários anos.

Até 2023, a transferência do crédito de imposto era permitida como parte da execução dos seguintes tipos de trabalho:

• Medidas de redesenvolvimento energético, que previam o direito de obter o Ecobonus ou o Sismabonus (ou seja, a adoção de medidas antissísmicas)
  
• Renovações de edifícios que se beneficiam de uma dedução de 10 anos
  
• Recuperação e/ou restauração das fachadas dos edifícios existentes
  
• Parcelas de estações de cobrança para veículos elétricos
  
• Trabalhos elegíveis para o superbônus de 110% do site
  
• A instalação de sistemas fotovoltaicos
  

Conforme mencionado, a partir de 17 de fevereiro de 2023, a opção de transferência do crédito de imposto não poderá mais ser exercida, com exceção de alguns casos específicos. Por exemplo, para obras destinadas a superar e eliminar barreiras arquitetônicas ou para intervenções realizadas em municípios situados em áreas classificadas como de risco sísmico.

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