如今，当我们谈论意大利企业部门的创新、研究和开发时，经常会听到税收抵免。这种税收抵免对商家来说是非常有用的工具，因为它可以让商家减少对政府的纳税额，从而获得大量的节省。从 2020 年起，意大利还推出了电子支付费用的税收抵免，目的是推广使用现金以外的支付方式。在本文中，您将了解到什么是税收抵免，什么是电子支付费用税收抵免及其运作方式，以及它能为商家带来哪些优势。

本文内容

• 什么是税收抵免
  
• 什么是电子支付税收抵免
  
• 哪些人可以享受电子支付费用的税收抵免，以及如何获得税收抵免
  
• 转让税收抵免的选项
  

什么是税收抵免

税收抵免是一种税收减免形式，意大利企业可以利用它来减少其净利润的应税额。这项措施的目标是通过支持投资和促进技术创新，促进经济增长和增强意大利企业的竞争力。企业的税收抵免可以涵盖不同类型的支出，包括用于研发、专业培训、国际化、资本货物投资以及其他被视为战略性活动的支出。

由于它是一种税收抵免，企业可以利用这一激励措施来抵销欠意大利各债权机构的税款，如政府、社会保障机构 (INPS)、国家工伤保险机构 (INAIL)、地方机构等。此外，在允许的情况下，企业可以，在纳税申报表中请求退还税收抵免金额。

什么是电子支付税收抵免

意大利第 124/2019 号法令第 22 条引入了电子支付费用税收抵免，这是一项针对企业主和自雇工人的税收减免措施，旨在推广使用现金以外的支付方式。该措施的目的是部分抵消商家因接受电子交易而产生的费用。商家可申请的税收抵免金额相当于私人实体使用信用卡、借记卡或预付卡以及其他可追踪电子支付工具进行交易被收取费用的 30%。因此，使用公司卡进行的交易不包括在内。

电子支付费用的税收抵免（也称为销售点奖金）不计入收入，因此不会被征收企业所得税 (IRES) 或地区营业税 (IRAP)。此外，商家只能从产生费用的次月起将其用于抵销成本。您必须在填写F24 税表时注明 30% 的税收抵免，并使用税号 6916，同时在2023 收入表的“RU”部分使用“H3”代码来抵销已确认的抵免。

如前所述，抵免金额相当于被收取费用的 30%。不过，有必要说明的是，根据意大利第 73/2021 号法令第 11 条之二第 10 款引入的变更规定，对于 2021 年 7 月 1 日至 2022 年 6 月 30 日期间的费用，采用与保证数据不可篡改性和安全性的技术工具链接的电子支付工具的商家，税收抵免增加到 100%。这包括那些允许使用借记卡和信用卡，或意大利第 127/2015 号法令第 2 条第 3 款中提及的高级支付工具进行支付的工具。这项规定目前已不再有效，自 2022 年 7 月 1 日起，税收抵免恢复至 30%。

哪些人可以享受电子支付费用的税收抵免，以及如何获得税收抵免

要求是什么

所有增值税 (VAT) 纳税人、贸易商、企业、手工业者和企业主，无论业务类型和所采用的税制如何，只要在进行支付交易的前一个纳税年度的营业额不超过 400,000 欧元，就可以申请电子支付的税收抵免。实际上，这包括了所有中小企业。

电子支付服务提供商的角色

为了让符合条件的企业主和自雇工人获得电子支付的税收抵免，与企业签订协议接受意大利支付卡（借记卡、信用卡或预付卡）或其他可追踪电子支付工具的支付服务提供商必须每月向企业发送一份文件，显示过去三十天内电子支付的所有费用。

通知意大利税务局

要获得 30% 的税收抵免，企业必须在支付费用的下一个月 20 号之前将此文件发送至意大利税务局。这项工作可以通过意大利税务局网站上的相应页面独立完成，也可以在会计师的帮助下完成。一旦资格经过核实，意大利税务局就能将税收抵免分配给企业。

转让税收抵免的选项

意大利 2020 年第 34 号法令第 121 条引入了以下两个选项，作为直接使用建筑工程和能源措施抵免的替代方案：

• 应付费用的折扣： 所谓的“发票折扣”最高金额相当于费用本身，由开展工程的提供商预付。
  
• 向其他方转让相同金额的税收抵免： 其他方包括信贷机构和其他金融中介机构。
  

随后，意大利 2023 年第 11 号法令第 2 条规定，自 2023 年 2 月 17 日起，该权利不再有效，虽然还有一些例外。让我们来看看税收抵免的转移是如何进行的。

什么是税收抵免转让？

税收抵免的转让允许将获得税收抵免的权利转让给第三方，如金融中介、银行和承包商，由其向债务人收取。为了更好地理解其运作方式，我们有必要了解一下利益相关方：

• 被指定人： 这是债务人，换言之，受让人将要求其付清被转让的抵免。
  
• 转让人： 其有权获得抵免。
  
• 受让人： 其被转让并管理抵免（通常是银行）。
  

抵免的转让由转让人向受让人进行，一般是在支付双方约定的费用后进行。在建筑行业，转让人一般是承担费用的纳税人，受让人是企业或银行。

税收抵免转让的主要优势在于可以立即从其出售中获得流动性。因此，与分几年进行的税收抵免相比，企业可以立即获得收益。

在 2023 年之前，允许将税收抵免转让作为实施以下类型工程的一部分：

• 能源重建措施，规定有权获得Ecobonus 或 Sismabonus（即采取抗震措施）
  
• 建筑翻新受益于[10 年抵免](https://www.fiscoetasse.com/domande-e-risposte/862-in-quanti-anni-deve-essere-ripartita-la-detrazione-per-le-spese-relative-ad-interventi-di-recupero-del-patrimonio-edilizio.html "fiscoetasse.com | Fisco e tasse, In quanti anni deve essere ripartita la detrazione per le spese relative a interventi di recupero del patrimonio edilizio (ristrutturazioni)?
  
• 恢复和/或修复现有建筑的外墙
  
• 安装电动汽车充电站
  
• 有资格获得110% 超级奖励的工程
  
• 安装光伏系统
  

如前所述，自 2023 年 2 月 17 日起，税收抵免转让选项不再可行使，但某些具体情况除外，例如，旨在克服和消除建筑障碍的工程，或在属于地震风险地区的城市进行的干预工程。

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