Als we het vandaag hebben over innovatie, onderzoek en ontwikkeling in het bedrijfsleven in Italië, horen we vaak over het belastingkrediet. Deze belastingvermindering is een zeer nuttig instrument voor ondernemingen, omdat ze hierdoor het bedrag aan belastingen dat ze aan de overheid verschuldigd zijn, kunnen verminderen en zo aanzienlijke besparingen kunnen realiseren. Vanaf 2020 heeft Italië ook een belastingvermindering op elektronische betalingskosten ingevoerd, met als doel het gebruik van andere betaalmethoden dan contant geld te bevorderen. In dit artikel kan je lezen wat de belastingvermindering is, wat de belastingvermindering op elektronische betalingskosten is en hoe deze werkt, en welke voordelen deze voor je onderneming kan opleveren.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat het belastingkrediet is
  
• Wat het belastingkrediet op elektronische betalingen is
  
• Wie komt in aanmerking voor het belastingkrediet op elektronische betalingskosten en hoe je dit kunt krijgen
  
• Mogelijkheid om het belastingkrediet over te dragen
  

Wat het belastingkrediet is

Het belastingkrediet is een vorm van belastingvermindering die Italiaanse ondernemingen kunnen gebruiken om de verschuldigde belasting op hun nettowinst te verminderen. Het doel van deze maatregel is de economische groei en het concurrentievermogen van Italiaanse ondernemingen te stimuleren door investeringen te ondersteunen en technologische innovatie te bevorderen. Het belastingkrediet voor ondernemingen kan verschillende soorten uitgaven dekken, waaronder uitgaven voor onderzoek en ontwikkeling, beroepsopleiding, internationalisering, investeringen in kapitaalgoederen en andere activiteiten die als strategisch worden beschouwd.

Aangezien het om een belastingkrediet gaat, kunnen ondernemingen deze stimulans gebruiken om belastingschulden aan verschillende Italiaanse crediteureninstellingen, zoals de overheid, de sociale zekerheid (INPS), het Nationaal Instituut voor Verzekering tegen Arbeidsongevallen (INAIL), lokale overheden, enz. te compenseren. En wanneer dat is toegestaan, kunnen ondernemingen de terugbetaling van het belastingkrediet aanvragen in een belastingaangifte.

Wat is het belastingkrediet op elektronische betalingen?

Artikel 22 van het Italiaanse wetsdecreet nr. 124/2019 introduceerde het belastingkrediet op elektronische betalingskosten, een belastingvermindering voor ondernemers en zelfstandigen die bedoeld is om het gebruik van andere betaalmethoden dan contant geld te bevorderen. Het doel van de maatregel is om de kosten die ondernemingen maken door elektronische transacties te accepteren, gedeeltelijk te compenseren. Het bedrag van het belastingkrediet waarop ondernemingen aanspraak kunnen maken, is gelijk aan 30% van de kosten die in rekening worden gebracht voor transacties die door een particuliere entiteit worden uitgevoerd met behulp van creditcards, debitcards of prepaidkaarten en andere traceerbare elektronische betaalinstrumenten. Transacties met bedrijfskaarten zijn dus uitgesloten.

Het belastingkrediet op kosten voor elektronische betalingen, ook wel de POS-bonus genoemd, draagt niet bij aan het genereren van inkomsten en wordt niet belast voor doeleinden van vennootschapsbelasting (IRES) of regionale bedrijfsbelasting (IRAP). Bovendien kunnen ondernemingen het alleen gebruiken om kosten te compenseren vanaf de maand na de maand waarin ze de kosten hebben gemaakt. Je moet het belastingkrediet van 30% zowel aangeven bij het invullen van het belastingformulier F24, met belastingcode 6916, als op het inkomstenformulier 2023in de rubriek “RU” met de code “H3” vermelden om de erkende vermindering te compenseren.

Zoals eerder vermeld bedraagt het verschuldigde krediet 30% van de in rekening gebrachte kosten. Het is echter nuttig om te weten dat, naar aanleiding van de wijzigingen die zijn ingevoerd door artikel 11-bis, lid 10, van het Italiaanse wetsdecreet 73/2021, voor kosten die zijn opgebouwd tussen 1 juli 2021 en 30 juni 2022, het belastingkrediet is verhoogd tot 100% voor ondernemingen die elektronische betaalinstrumenten hebben ingevoerd die gekoppeld zijn aan technologische instrumenten die de onveranderbaarheid en veiligheid van de gegevens garanderen. Dit omvat instrumenten die betalingen met debit- en creditcards mogelijk maken, of geavanceerde betaalinstrumenten als bedoeld in artikel 2, lid 3, van Italiaans wetsbesluit 127/2015. Deze bepaling is momenteel niet meer van kracht en vanaf 1 juli 2022 is het belastingkrediet teruggebracht naar 30%.

Wie komt in aanmerking voor het belastingkrediet op elektronische betalingskosten en hoe je dit kunt krijgen

Wat de vereisten zijn

Alle houders van een btw-nummer, handelaren, ondernemingen, ambachtslieden en bedrijfseigenaren kunnen de belastingvermindering op elektronische betalingen aanvragen, ongeacht het type onderneming en het toegepaste belastingstelsel, met een omzet die niet hoger was dan € 400.000 in het belastingjaar voorafgaand aan het jaar waarin de betalingstransacties plaatsvonden. In de praktijk geldt dit voor alle kleine en middelgrote ondernemingen.

De rol van aanbieders van elektronische betaaldiensten

Om ervoor te zorgen dat in aanmerking komende ondernemers en zelfstandigen het belastingkrediet voor elektronische betalingen kunnen krijgen, zijn betaaldienstverleners die een overeenkomst hebben gesloten met ondernemingen om betaalkaarten in Italië ( debit-, credit- of prepaidkaarten) of andere traceerbare elektronische betaalinstrumenten te accepteren, verplicht om hen maandelijks een document te sturen met alle kosten voor elektronische betalingen die in de afgelopen dertig dagen zijn gedaan.

Kennisgeving aan de Agenzia delle Entrate

Om het belastingkrediet van 30% te verkrijgen, moeten ondernemingen dit document uiterlijk op de twintigste dag van de maand volgend op de maand waarin zij de betalingen hebben verricht, naar de Agenzia delle Entrate (Italiaanse belastingdienst) sturen. Dit kan zelfstandig worden gedaan via de daarvoor bestemde pagina op de website van de Agenzia delle Entrate, of met hulp van een accountant. Zodra is gecontroleerd of de onderneming in aanmerking komt, kan de Agenzia delle Entrate het belastingkrediet toekennen aan de onderneming.

Optie om het belastingkrediet over te dragen

Artikel 121 van het Italiaanse wetsdecreet nr. 34 van 2020 introduceerde de twee onderstaande opties als alternatief voor het directe gebruik van de aftrek voor bouwwerkzaamheden en energiemaatregelen:

• Een korting op de verschuldigde kosten: De zogenaamde "factuurkorting" bedraagt maximaal een bedrag gelijk aan de vergoeding zelf, dat wordt voorgeschoten door de dienstverleners die het werk hebben uitgevoerd.
  
• De overdracht van een belastingkrediet van hetzelfde bedrag aan andere partijen: Andere partijen zijn onder meer kredietinstellingen en andere financiële tussenpersonen.
  

Vervolgens werd in artikel 2 van het Italiaanse wetsdecreet nr. 11 van 2023 bepaald dat dit recht vanaf 17 februari 2023 niet meer kan worden uitgeoefend, zij het met enkele uitzonderingen. Maar laten we eens kijken hoe de overdracht van het belastingkrediet in zijn werk ging.

Wat is een overdracht van belastingkrediet?

De overdracht van een belastingkrediet maakt het mogelijk om het recht op belastingaftrek over te dragen aan derden, zoals financiële tussenpersonen, banken en aannemers, die dit recht bij de debiteur innen. Om beter te begrijpen hoe dit werkt, is het goed om te weten wie de belanghebbende partijen zijn:

• Cessionaris: Dit is de debiteur, met andere woorden de persoon aan wie de cessionaris zal verzoeken om het verkregen krediet af te lossen.
  
• Overdrager: Dit is de persoon die recht heeft op een krediet.
  
• __ Overnemer:__ Dit is de persoon die het krediet verwerft en beheert (meestal een bank).
  

De overdracht van het krediet wordt door de overdrager aan de overnemer uitgevoerd, doorgaans tegen betaling van een tussen de partijen overeengekomen vergoeding. In de bouwsector is de overdrager doorgaans de belastingplichtige die de kosten draagt en is de overnemer het bedrijf of de bank.

Het belangrijkste voordeel van het overdragen van het belastingkrediet is dat men onmiddellijk over de liquiditeit uit de verkoop ervan kan beschikken. Ondernemingen kunnen dus onmiddellijk profiteren van het voordeel, in tegenstelling tot de belastingaftrek, die over meerdere jaren wordt gespreid.

Tot 2023 was de overdracht van het belastingkrediet toegestaan als onderdeel van de uitvoering van de volgende soorten werkzaamheden:

• Maatregelen voor energieherontwikkeling, die recht gaven op de Ecobonus of de Sismabonus (d.w.z. de invoering van maatregelen tegen aardbevingen)
  
• Renovaties van gebouwen waarvoor een aftrek van 10 jaar
  
• Herstel en/of restauratie van de gevels van bestaande gebouwen
  
• Installatie van laadstations voor elektrische voertuigen
  
• Werken die in aanmerking komen voor de 110% Superbonus
  
• De installatie van fotovoltaïsche systemen
  

Zoals gezegd is vanaf 17 februari 2023 de mogelijkheid om het belastingkrediet over te dragen niet langer van toepassing, behalve in enkele specifieke gevallen. Bijvoorbeeld voor werkzaamheden die gericht zijn op het overwinnen en wegwerken van architecturale barrières of voor ingrepen die worden uitgevoerd in gemeenten die vallen onder gebieden die zijn geclassificeerd als seismisch risicogebieden.

Het kan voor je onderneming een hele uitdaging zijn om de steeds veranderende belastingregels bij te houden. Om hieraan tegemoet te komen, biedt Stripe geautomatiseerde functies zoals Stripe Tax, waarmee gedetailleerde rapporten worden gegenereerd om je te helpen bij het indienen van belastingaangiften. De functie werkt zonder code met slechts een paar muisklikken of met één enkele regel code. Als je wilt weten hoe Stripe je kan helpen bij het stroomlijnen van je belastingzaken, kun je nu aan de slag.