在美国，45 个州征收销售税。销售税扣除可能涉及至少三种不同的机制，具体取决于您的实体类型、购买的商品，以及您申报的是企业税还是个人所得税。当规则在不同情境下差异很大时，将销售税视为单一话题来讨论可能会引起混淆。
下面我们将解释何时可以扣除销售税，您的企业结构如何影响您可以申报的内容，以及常见错误发生在哪里。
本文内容
- 什么是销售税扣除？
- 销售税何时可以扣除？
- 销售税扣除合规的运作机制
- 您的企业结构如何影响销售税扣除合规
- 销售税扣除合规常见问题
- 文档要求如何影响销售税扣除合规
- 销售税扣除合规对您的企业值得吗？
- Stripe Tax 如何提供帮助
什么是销售税扣除？
销售税扣除是指从您应缴纳的联邦所得税中合法扣除销售税。销售税扣除有两种不同的类型。第一种是企业经营费用扣除：当您为企业购买商品并支付销售税时，该税款通常可作为购买价格的一部分，根据《国内税收法》第 162 条进行扣除。第二种是个人逐项扣除。这允许未采用标准扣除的个人，用已缴纳的州和地方销售税代替州和地方所得税进行扣除。
销售税何时可以扣除？
销售税的扣除方式会根据扣除主体及其购买的商品不同而有所不同。
以下是三种纳税人情况：
企业采购：为企业购买的商品或服务所支付的销售税，可作为总成本的一部分进行扣除。例如，如果您购买了 10,000 美元的设备并支付了 800 美元的销售税，那么您的可扣除费用为 10,800 美元。您无需将税款单独拆分出来。
企业购买资本资产：资本资产所缴纳的销售税会计入资产的成本基础，并随时间折旧，而非立即确认为当期费用。因此，一台价值 50,000 美元、销售税 4000 美元的机器，其可折旧基础为 54,000 美元，但这 4000 美元不能作为当年扣除项。
选择逐项扣除的个人：《大而美法案》将州和地方税 (SALT) 的扣除上限从 10,000 美元提高到 40,000 美元，该政策有效期至 2029 年\。
向客户征收销售税的企业是代表州政府持有该税款，因此这构成一项负债。企业不能扣除这笔费用，因为它不属于企业经营费用。
销售税扣除合规的运作机制
具体机制取决于您的会计方法，以及（对于个人而言）您使用的计算方式。这两个变量都会影响扣除的时间和准确性，在您报税时具有重要意义。
需考虑以下事项：
您的企业结构如何影响销售税扣除合规
您的实体类型决定了销售税扣除如何流向您个人。
以下是您需要了解的内容：
个体经营者与单一成员有限责任公司
个体经营者和只有一名成员的有限责任公司 (LLC) 可在 1040 表格的 C 附表中扣除企业采购及其所含的销售税。这直接减少了自雇收入，无需应对单独的公司税层。
合伙企业与 S 类公司
正式的合伙企业和 S 类公司将销售税计入企业经营费用。这会在通过 K-1 附表将收入分配给合伙人或股东之前，减少实体的应税所得。所有者不会单独扣除销售税，因为它已经反映在他们收到的数字中。
C 类公司
C 类公司在公司层面从企业收入中扣除销售税。股东个人看不到这些扣除，领取薪金的所有者员工也不能在个人纳税申报表中申报这些扣除。
多州关联情形
在美国最高法院具有里程碑意义的《2018 年南达科他州诉韦费尔案》之后，经济关联规则意味着许多企业在没有实体存在、仅有经济关联的州也承担销售税义务。由此产生的合规成本（如会计费、软件订阅费、员工时间）可作为普通且必要的企业经营费用扣除。
实体结构决策
在高销售税州，购买大量企业相关设备的个体经营者可从自雇收入中全额扣除销售税。处于相同情况的 C 类公司股东则在实体层面扣除，其利弊取决于双方的边际税率。
销售税扣除合规常见问题
企业在税收扣除方面犯下的错误可能会在审计中暴露出来。了解规则边界可能决定着您获得一份干净的申报表还是一份需要修正的申报表。
资本支出分类错误
将资本资产的销售税计入当期费用，而非将其添加到资产基础中，是一个常见错误。美国国税局明确规定，购买资产的销售税属于其成本基础的一部分。如果在审计中被发现，可能导致补缴税款、利息或其他罚款。
扣除已收取的销售税
一些企业，尤其是手工记账的企业，可能会错误地将从客户那里收取的销售税作为经营费用扣除。已收取的销售税是您账面上的一项负债。如果将其视为费用，将导致虚报收入。
穿透所有者的 SALT 上限
与企业相关的采购销售税计入附表 C（或适用于您情况的相关表格），并绕过 40,000 美元的上限。但您试图扣除的任何个人销售税则受此上限约束，而且在高税率州，纳税人在销售税介入之前，仅凭房产税就可能已达到上限。
州级一致性问题
各州并不总是与联邦税务处理保持一致。在联邦申报表中有效的一项扣除，在州一级可能会有不同的处理方式。
因关联复杂性导致的合规缺口
未能正确追踪其经济关联义务的企业可能承担着未确认的负债。请确保在这一领域将合规置于扣除之前。
文档要求如何影响销售税扣除合规
文档记录可以帮助扣除经受审查。美国国税局要求提供支付金额、日期、供应商和商业用途的记录，但具体要求因购买的具体情况而异。
日常商业采购：显示总购买价格的收据通常就足够了。只要商业目的明确，您无需逐项列出其中的销售税部分。
大额资本采购：保留购买协议、发票以及任何确定最终价格（含销售税）的沟通记录，因为总价决定了可折旧基础。缺少文档会导致基础不确定性，且这种不确定性会在资产的生命周期内逐渐加剧。
车辆购买：如果您根据个人 SALT 选项扣除车辆的销售税，美国国税局允许您将实际支付的车辆销售税加到表格金额中。请务必保留经销商的销售合同作为证明。
转售与免税证明：如果您在购买转售商品时已申请销售税豁免，则需要在要求时出示该证明。如果无法提供，您可能需要补缴未支付的销售税。
使用互联基础设施的企业具有结构性优势。例如，Stripe Tax 生成的交易级记录，可以精确显示每笔交易收取了多少税款。这种精细化的文档记录，在审计中远比重建的电子表格更容易提供。
销售税扣除合规对您的企业值得吗？
如果您的记录准确，采购时支付的销售税会自动包含在您的费用扣除中。
话虽如此，以下特定情境值得您特别关注：
资本资产采购：确保您的会计师将销售税计入成本基础，而非单独列为费用。这是一个常见错误，值得明确确认。
大额设备采购的穿透实体所有者：如果您是高销售税州的个体经营者或 S 类公司股东，请确认这些成本计入附表 C，而不是被附表 A 中的 SALT 上限所限制。
多州企业：跨多个司法管辖区（如软件、会计、申报费用）的合规成本完全可扣除，值得明确追踪，而不是让这些成本消失在一般管理费用中。
在 SALT 选项之间做选择的个人：两种数字都算一下。美国国税局的表格使得销售税估算易于比较。
Stripe Tax 如何提供帮助
Stripe Tax 降低了税务合规的复杂性，让您能专心发展企业。Stripe Tax 有助于您监控自己应缴纳的税款，并在您的 Stripe 交易超过销售税注册门槛时向您发出警报。此外，它还可以在美国所有州以及 100 多个国家/地区自动计算和收取实物商品和数字商品及服务的销售税、增值税 (VAT) 以及商品及服务税 (GST)。
只需在您现有的集成中添加一行代码、点击管理平台中的一个按钮，或使用我们强大的 API，即可开始在全球范围内收取税费。
Stripe Tax 可帮助您：
了解在哪里注册和征收税款：根据您的 Stripe 交易查看您需要在哪里征收税款。注册后，只需几秒钟即可在新的州或国家/地区开启征税功能。您可以通过在现有的 Stripe 集成中添加一行代码来开始征税，也可以通过点击 Stripe 管理平台中的按钮来添加征税功能。
税务注册：让 Stripe 为您处理全球税务注册事务，通过预填申请信息简化流程，节省时间成本的同时，确保轻松遵循当地法规要求。
自动征收税款：无论您销售何种商品或服务、销售至哪个地区，Stripe Tax 均可精准计算并征收应缴税款。该工具支持数百种产品及服务类型，并实时更新税收规则与税率变动。
简化报税流程：Stripe Tax 与报税合作伙伴实现了无缝集成，因此您的全球税务申报既准确又及时。让我们的合作伙伴管理您的报税事宜，以便您专注发展业务。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。