在 2023-2024 财年，澳大利亚的商品及服务税 (GST) 总额接近 855.8 亿澳元。商品及服务税会影响企业各方面的定价、现金流和合规情况：部分商品和服务需缴纳该税，但部分商品和服务则免征商品及服务税，且达到特定门槛时必须进行税务注册。

对于在澳大利亚开展业务而言，了解澳大利亚的商品及服务税税率以及是否需要缴纳该税至关重要。下文将解释澳大利亚商品及服务税税率是如何运作的，以及哪些主体必须进行注册。

本文内容

• 澳大利亚的商品及服务税税率是多少？
  
• 澳大利亚商品及服务税的运作机制
  
• 澳大利亚的哪些商品和服务需缴纳商品及服务税？
  
• 澳大利亚的哪些销售免征商品及服务税？
  
• 哪些企业必须在澳大利亚进行商品及服务税注册？
  
• 企业的商品及服务税注册门槛是多少？
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

澳大利亚的商品及服务税税率是多少？

澳大利亚的商品及服务税，本质上是一种增值税 (VAT)，税率为 10%，适用于在澳大利亚销售或消费的大多数商品和服务。该税于 2000 年开始征收。

商品及服务税通常会向客户展示：价格通常显示为“含商品及服务税”，税额会显示在账单和收据上。某些类别的商品和服务免征商品及服务税，包括大多数基本食品、某些医疗保健服务、某些托儿服务及出口商品（只要这些商品在供应商收到货款或开票后的 60 天内离开澳大利亚）。

商品及服务税不计入企业收入；它是代表澳大利亚税务局 (ATO) 收取的税款。

澳大利亚商品及服务税的运作机制

一旦了解了相关流程，澳大利亚的商品及服务税就很容易理解。

以下是商品及服务税的运作机制：

• 商品及服务税在销售的每个阶段征收：注册企业需在应税商品和服务上加收 10% 的商品及服务税，并在销售点向客户收取。

• 企业可就支出申报商品及服务税减免：当企业就符合条件的商业采购支付商品及服务税时，可以为这些金额申请税额减免。

• 企业活动报表 (BAS) 可助您申报并缴纳商品及服务税：根据具体情况，企业可以选择按月、按季或按年申报并缴纳商品及服务税。如果企业的商品及服务税营业额达到 2000 万澳元或以上，则需遵守不同的商品及服务税申报要求。

• 净额需支付给澳大利亚税务局 (ATO)：企业需计算收取的商品及服务税与支付的商品及服务税之间的差额。如果收取的商品及服务税较高，企业需支付差额；如果支出超过收取的商品及服务税，企业将收到退款。

要申报商品及服务税减免，企业必须持有金额超过 82.50 澳元（含商品及服务税）的有效采购税务账单。完整开票至关重要。

澳大利亚的哪些商品和服务需缴纳商品及服务税？

澳大利亚的大部分商品和服务均需按 10% 的税率纳税，但有少数例外情况。根据澳大利亚法律，如果某商品或服务未被归类为免征商品及服务税或免征进项税类别，则视为应税商品或服务。这意味着商品及服务税适用于大部分销售。

以下是应税商品的大致类别：

• 澳大利亚销售的大多数实物商品：日常零售商品，如服装、电子产品、家具、电器和家居用品均需缴纳商品及服务税。无论是在实体店还是在线销售，均需缴纳该税。

• 大多数为澳大利亚客户提供的服务：专业服务通常需缴纳商品及服务税。这包括咨询、法律咨询、会计、设计、工程、营销、酒店、住宿、交通和个人服务。

• 数字产品和在线服务：向澳大利亚客户销售软件订阅、流媒体服务、媒体数字下载和其他服务时，即使卖方位于海外，也需缴纳商品及服务税。

• 商业地产和 B2B 交易：商业房地产的销售和租赁通常包含商品及服务税，许多 B2B 交易也是如此。部分特殊规则可能适用，包括房地产开发和大型资产销售。

• 向澳大利亚客户销售的低价值进口商品：非居民企业进口至澳大利亚且海关价值为 1000 澳元或以下的商品通常需要缴纳商品及服务税。

澳大利亚的哪些销售免征商品及服务税？

澳大利亚将特定类别的商品和服务归类为免征商品及服务税的销售，通常也称为不征收商品及服务税的销售。免征商品及服务税的销售在免除税款的同时，并不妨碍企业申报商品及服务税减免。

大多数基本食品免征商品及服务税，部分医疗服务、部分药品以及部分教育课程也在此列。经批准的托儿服务、部分慈善活动以及特定宗教服务也属于这一类别。

出口商品免征商品及服务税，向非澳大利亚居民提供并在澳大利亚境外使用的服务也免征商品及服务税。

免征商品及服务税的销售与免征进项税的销售不同，后者不纳入商品及服务税体系，且无资格申报商品及服务税减免。

哪些企业必须在澳大利亚进行商品及服务税注册？

商品及服务税注册取决于企业的收入、行业规则以及客户所在地。这些规则同时适用于澳大利亚本土企业和非居民企业。

以下类别的企业必须进行澳大利亚商品及服务税注册：

• 营业额超过门槛的企业：如果企业的商品及服务税营业额达到或超过注册门槛，则需在 21 天内进行注册。

• 交通运输企业：出租车、拼车和豪华轿车服务无论营业额多少，均需进行商品及服务税注册。申请燃油税额减免的企业也必须注册。

• 海外企业：如果企业向澳大利亚客户销售数字产品、服务或低价值商品，且营业额超过门槛，即使未在澳大利亚设立实体机构，也需进行商品及服务税注册。

• 自愿注册：未达到门槛的企业也可以注册。注册后，通常必须至少保持注册状态 12 个月。

注册后，企业必须对应税销售征收商品及服务税、开具合规税务账单、提交企业活动报表 (BAS) 并妥善保存记录。

企业的商品及服务税注册门槛是多少？

企业营业额一旦超过商品及服务税门槛，就必须在澳大利亚进行商品及服务税注册。

请记住以下几个因素：

• 标准门槛：通常，当企业的商品及服务税营业额（所有企业的毛收入减去商品及服务税）达到或超过 75,000 澳元时，企业必须进行商品及服务税注册。营业额按滚动方式计算，而非按财年计算。

• 非营利组织门槛：非营利组织的年商品及服务税营业额达到 150,000 澳元后，需要进行注册。

• 运输企业从一开始就承担责任：出租车、拼车和豪华轿车服务无论收入多少，均必须进行商品及服务税注册。想要申请燃油税额减免的企业同样如此。

某些供应品（如免征商品及服务税的出口商品）通常不计入计算。如果企业合理预期未来 12 个月内营业额将超过门槛，即使尚未超过，也需要注册。

企业必须在超过或预期将超过门槛后的 21 天内进行注册。如果错过该窗口期，可能需要追溯缴纳商品及服务税，并可能面临罚款和利息。

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