欧盟增值税和增值税一站式申报服务 (VAT OSS) 简介

简介

每个向欧洲客户销售商品和服务的公司都需要征收增值税 (VAT),即使他们在欧洲没有实体存在。由于所有欧洲国家都有不同的增值税规则和税率,因此保持合规可能不是一件简单的事。欧盟委员会对简化增值税的征收和支付做出了很大努力,但却并未完全解决增值税收缴的复杂性。例如,如果您的公司对欧盟的另一家公司进行销售(而非直接向客户),那么您可能不需要收取增值税——这取决于两家公司的所在地。对于所有收取增值税的销售业务,政府要求您收集额外的数据来确认客户的地址。

本指南适用于向欧盟客户进行销售的商家,涵盖了增值税和增值税一站式申报服务 (VAT OSS) 的基础知识。您将学习到何时以及如何注册征收增值税、如何计算并收取增值税,以及如何提交您的增值税申报单。您还会了解到 Stripe Tax 如何能帮您做到合规。

有关向美国客户销售时的税务征收的更多信息,请参考我们的美国销售税和经济关联指南

欧盟增值税简介

增值税是一种消费税,适用于在欧盟销售的所有数字和实物商品或服务。在从生产到销售的整个供应链中,一旦赋予产品价值,就需要收取这种税。

以下是现实生活中增值税运作原理的一个例子:

一家珠宝商,向一家高端电商零售商出售一条价格为 1000 欧元的项链,增值税为 23%。除项链本身的成本外,零售商还要向珠宝商支付 230 欧元的增值税。然后,零售商在项链上加价,并将其发布到网上出售,售价为 1500 欧元。线上结账时,客户要额外支付 23% 的增值税,即相当于零售商收取的 345 欧元。当最终交易完成后,零售商最终收回了他们之前付给珠宝商的增值税。在向政府报税时,他们只需要支付 115 欧元(即 345 欧元减去珠宝商这部分的 230 欧元增值税)。

项链的增值税 该图片显示了在哪些节点向项链价格上增加增值税。

遵守增值税法的重要性

任何在欧盟销售实物或数字商品的商家,包括非欧盟卖家,都必须根据当地法规和法律征收增值税。延迟注册或根本不注册可能导致严重的罚款和处罚,而且还可能会产生复利。例如,在奥地利,如果商家故意不注册增值税,那么即使不欠任何增值税,也会受到高达 5000 欧元的罚款。

如何做到欧盟增值税合规

欧洲的增值税规则取决于您在哪里,卖什么,您的客户在哪里,以及您的客户是企业还是个人。虽然各国的规定不同,但如果您在欧盟销售,那么下面的步骤是一样的。

1. 增值税和增值税一站式申报服务 (VAT OSS) 注册

本地增值税注册

在欧盟,注册并征收增值税的阈值取决于您的商家所在的国家。

荷兰的商家在年收入达到 2 万欧元时即需要注册并征收增值税。而爱尔兰的商家有两种不同的增值税阈值:本地商家的商品销售达到 7.5 万欧元,本地商家的服务销售达到 3.75 万欧元。这些国内注册阈值仅适用于本国或在国内的商家。欧洲以外的商家或在欧洲境内进行跨境销售的商家必须在首次销售前进行注册。

在一个欧盟国家设立的欧盟商家,向其他欧盟国家的个人销售实物和数字产品,则属于例外情况。在这些 B2C 销售中,商家需要按照他们的居住国而非客户居住国的税率来征收增值税。一旦 B2C 销售额超过 1 万欧元,他们就需要根据客户居住国的税率收取。对于向欧盟的个人进行销售的非欧盟商家,没有类似的例外。

在您注册增值税时,您会收到一个增值税识别码。该数字为 4 到 15 位数,以两位数的国家代码开头(例如,BE 代表比利时,CY 代表塞浦路斯),然后是 2-13 个其他字符。商家应在销售账单上包含其增值税税号,并在向其他注册了增值税的商家销售时收取客户的增值税税号。

欧洲商家注册增值税一站式申报服务(联盟计划)

向多个欧盟国家的个人进行销售(如 B2C 销售)的欧洲商家可以注册增值税一站式申报服务 (VAT OSS) 联盟计划。该计划旨在简化欧盟各国征收和缴纳增值税的流程。一旦注册了 OSS,就不需要再在远程销售商品或服务的每个欧盟国家进行注册了。

如果您位于某个欧盟国家,那么可以通过您本国的 OSS 门户进行注册。您需要将您收取的所有增值税上缴至当地税务机关,然后他们将代您将这些增值税收入分配给其他欧盟国家。换句话说,如果您在欧盟销售,那么不需要在 27 个国家都进行注册和报税,只需要注册一个国家的 VAT OSS 并提交一个 VAT OSS 申报单即可。

非欧洲商家注册 VAT OSS(非联盟计划)

向欧盟个人销售数字商品的所有非欧盟商家(包括英国脱欧后的商家)都可以注册 VAT OSS 非联盟计划。这些商家可以选择任何一个欧洲国家来注册 OSS。一般来说,非欧盟商家会在其客户最多的国家进行注册,或者选择在注册门户最友好的国家注册。非欧盟商家注册 OSS 时,会被分配一个以“EU”开头的唯一增值税号码。 ##2. 计算增值税

要计算交易的增值税,您需要确定三件事:客户的身份(企业或个人),收取哪个国家的增值税,以及正确的增值税税率。

判别您的客户是企业 (B2B) 还是个人 (B2C)

在计算增值税之前,您需要确定您的客户是企业还是个人。这个步骤很重要,因为它决定着您是否必须要收取增值税。

如果您的客户提供了有效的增值税税号,那么您可以将其视为企业来对待。可以通过增值税信息交换系统 (VIES)门户网站来验证号码的有效性。您需要核实增值税税号,以帮助防范税务欺诈。

如果您是一个欧洲的商家,向另一个欧盟国家的商家销售产品,那么您通常不需要收取增值税。对于这类 B2B 销售业务,要么采用对方缴税的方式(这种情况下,买家直接向他们的政府支付增值税,不用通过您),要么您可以申请零税率(这种情况下,您不必支付任何增值税)。

欧盟的实物与数字服务 该图表解释了欧盟商家如何确定在欧盟销售的实物商品和数字服务的正确增值税税率。

决定哪个国家需要征收增值税

从事跨境交易时,一定要确定哪个国家应该对交易收取增值税。决定哪个国家应该征税的规则非常复杂,需要考虑许多因素,比如服务类型、客户概况、发货货物和收货国家,等等。

确定增值税税率

每个欧盟国家的增值税税率各不相同。欧盟为其 27 个成员国设定了最低增值税标准,为 15%。但实际增值税税率在 17% 至 27% 之间。瑞士不是欧盟成员国,其标准增值税为 7.7%,远低于邻国。

欧盟增值税 欧洲国家的增值税税率各不相同。

尽管每个国家都设定有一个标准的增值税税率,但大多数国家也根据所销售的产品或服务的种类下调了税率和或免税额。鉴于增值税税率的多样性,一定要能做到根据当地法律对您销售的产品进行分类。

数字产品的增值税税率

根据欧盟委员会的定义,数字产品符合以下标准:

  • 不属于实物产品
  • 商家在线交付商品
  • 服务过程极少涉及人员互动
  • 只有通过技术才能有这个产品

电子书、游戏、音乐、软件、软件即服务 (SaaS)、网站托管等产品和服务都属于这一类。数字产品一般适用于标准增值税税率,但也有例外。例如,对于电子书而言,奥地利的增值税税率已降至 10%,西班牙则已降至 4%。

实物商品的增值税税率

对于实物商品的增值税税率,可查看欧盟委员会网站。有些交易可享受低税率、特殊税率或零税率。例如,在爱尔兰,儿童尿布和未装饰的蜡烛等产品都是免税销售的。在克罗地亚,一些食品可享受较低的增值税税率。

3. 收集买家所在地证据

鉴于税率会因买家所在地而有很大差别,政府希望有一个记录能确认客户在购买数字商品时所在的位置。每进行一次成功的数字产品销售,您通常需要保留两份能确认客户地址的证据。

这一额外的文件要求限制了企业或个人通过收取或支付错误的税率来从事税务欺诈的可能性。您需要收集并保存以下两个证据,分别确认客户的住所及收缴正确的税率:

  • 银行所在地
  • IP 地址
  • 账单地址
  • 发卡国家

有一个例外:如果您每年来自数字产品销售的收入低于 10 万欧元,则只需要以上的一条客户信息即可。根据欧盟法律,这些记录需要保存 10 年。向企业客户销售时,即使您不收取增值税,也必须开具增值税账单。

向企业客户销售时需将这些记录保留当地法律所规定的时间——包括他们的商家信息、销售价格及适用的增值税税率、买方名称和地址、增值税税号及其他信息。

4. 填报增值税申报单

提交增值税申报单是确保合规的关键。即使您没有需要支付或收回的增值税,也需要按时提交申报单。需报告的增值税有两类:您向客户收取的金额(销项增值税)及您向供应商支付的增值税金额(进项增值税)。您还需要从收取的增值税中扣除您支付的增值税。例如,如果您是一家零售商,从珠宝商那里购入项链,那么您可以收回您支付给珠宝商的 23% 的增值税(230 欧元)。在您提交申报单时,您只需支付终端客户支付的增值税(345 欧元)和您最初支付的增值税(230 欧元)这两者的差额(115 欧元)。

申报单和提交频率因国家而异。提交频率也可能会受您的年度销售收入的影响。例如,在德国,标准的申报期为每季度一次,但年销售收入超过 7500 欧元的卖家必须每月申报,而年销售收入低于 1000 欧元的卖家必须每年申报。

如果您注册了 OSS,那么必须在您所注册的国家每季度提交一次 OSS 申报单。该申报单必须要与您可能需要提交的国内增值税申报单一起提交。您需要在您的 OSS 申报单中指明向所有欧盟国家的客户进行的销售中哪些符合 OSS 的条件以及相应的增值税金额。当您在注册了 VAT OSS 的国家支付完所有增值税后,您当地的税务机关会替您将增值税收入重新分配给其他国家。

如果您填报的增值税金额有误,则可能需要支付利息,并受到您应该征缴税款的国家罚款。例如,在葡萄牙,如果您填报的增值税有误,可能会面临高达 3750 欧元的罚款。在德国,延迟申报增值税将招致高达增值税金额 10% 的罚款,上限为 2.5 万欧元。

Stripe Tax 能提供什么帮助

Stripe Tax 降低了税务合规的复杂性,因此您可以集中精力发展您的业务。它可以自动计算并征收欧洲(欧盟、英国、挪威和瑞士)、美国、澳大利亚和新西兰所有的实物和数字商品和服务的销售税、增值税和商品及服务税。Stripe Tax 是内置在 Stripe 中的,因此您可以更快上手——不需要第三方集成或插件。

Stripe Tax 可以帮助您:

  • 知道在何处注册并收税:根据您的 Stripe 交易查看您需要在哪里征税,然后分分钟即可切换到在新的州或国家征税。您可以通过在现有的 Stripe 集成中添加一行代码来开始收税;也可以向 Stripe 的无代码产品(例如,Invoicing)添加征税功能。
  • 自动收税:Stripe Tax 始终可以计算并收取正确税额,无论卖的是什么,也无论是卖到哪里。它支持数百种产品和服务,并且不断监测和更新税收规则和税率。
  • 简化报税和缴税工作:Stripe 会为每个报税地点生成分项报告和税务摘要,帮助您轻松地自行或与您的会计师或 Stripe 的首选报税伙伴一起报税和上缴税款。

有关 Stripe Tax 及申请使用的更多信息,点击这里

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