Mede dankzij de gunstige structuur van de vennootschapsbelasting is Delaware een hub voor ondernemingen van start-ups tot multinationals. Deze belastingstructuur omvat verschillende elementen, zoals vennootschapsbelasting, franchisebelasting en afzonderlijke regelgeving voor verschillende soorten ondernemingen (zoals vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid, ook bekend als LLC's, of S-corps). Inzicht in deze aspecten kan van invloed zijn op de beslissing over waar een onderneming moet worden opgericht, wat hiervoor de optimale structuur is en hoe belastingverplichtingen op de beste manier kunnen worden aangepakt.

Hieronder volgt een inleiding op de vennootschapsbelasting in Delaware. Bij het begrijpen van de vennootschapsbelasting van Delaware gaat het niet alleen over compliance, maar ook over het benutten van strategische voordelen die de bedrijfsresultaten kunnen verbeteren. Kennis van de belastingtarieven en aangiftevereisten en inzicht in mogelijke boetes is nuttig voor iedereen die een onderbouwde beslissing wil nemen over het runnen of plannen van een onderneming in Delaware. Hieronder volgt de belangrijkste informatie.

Wat staat er in dit artikel?

• Moet in Delaware vennootschapsbelasting worden betaald?
  
• Wat is het tarief voor vennootschapsbelasting in Delaware?
  
• Wordt federaal uitstel van belastingaangifte geaccepteerd in Delaware?
  
• Wat is de uiterste datum voor aangifte van vennootschapsbelasting in Delaware?
  
• Accepteert Delaware geconsolideerde aangiften?
  
• Aangiftevereisten voor S-corps in Delaware
  
• Welke boetes staan er op het te laat indienen of betalen van vennootschapsbelasting in Delaware?
  

Moet in Delaware vennootschapsbelasting worden betaald?

Ja, Delaware kent een vennootschapsbelasting. Ondernemingen die in Delaware zijn opgericht en binnen de staat zakendoen, zijn naast de federale vennootschapsbelasting ook onderworpen aan staatsbelastingen. De vennootschapsbelastingstructuur van Delaware is met name van toepassing op inkomsten die binnen de staat worden gegenereerd. Dit betekent dat een in Delaware ingeschreven onderneming die geen zaken doet in de staat, doorgaans geen vennootschapsbelasting in Delaware hoeft te betalen. Ondernemingen die buiten Delaware actief zijn of die in een andere staat zijn ingeschreven, hoeven in Delaware alleen belasting te betalen over de inkomsten die binnen de staat worden gegenereerd.

Hoewel de staat bekend staat om zijn gunstige ondernemingsklimaat, zonder omzetbelasting op staatsniveau en met een gevestigde corpus van vennootschapsrecht, omvat het belastingkader wel andere belastingen waarvan ondernemingen op de hoogte moeten zijn. Delaware heft bijvoorbeeld een franchisebelasting voor vennootschappen, die wordt berekend op basis van de waarde van de geautoriseerde aandelen van de vennootschap. Deze belasting is echter niet gebaseerd op inkomen en kan aanzienlijk variëren, afhankelijk van de specifieke structuur van de vennootschap.

LLC's in Delaware hoeven geen inkomstenbelasting te betalen aan de staat. LLC's worden beschouwd als "pass-through"-entiteiten: de winsten of verliezen worden rechtstreeks toegerekend aan de eigenaren, die deze informatie opgeven op hun persoonlijke belastingaangiften.

Wat is het tarief voor vennootschapsbelasting in Delaware?

Het vennootschapsbelastingtarief in Delaware is een vast tarief van 8,7% over het belastbaar inkomen. Dit tarief wordt toegepast op de inkomsten die worden gegenereerd uit de zakelijke activiteiten binnen de staat.

Wordt federaal uitstel van belastingaangifte geaccepteerd in Delaware?

Ja, Delaware accepteert over het algemeen het federale uitstel voor het indienen van inkomstenbelasting. Als federaal uitstel wordt verleend (IRS-formulier 7004), is de aangifte in Delaware verschuldigd op de 15e dag van de maand volgend op de laatste dag van het federale uitstel.

Het federale uitstel betekent niet dat de termijn voor het betalen van de belasting in Delaware wordt verlengd. Dit is op het eerste gezicht misschien niet logisch: hoe kun je worden verplicht om belasting te betalen voordat je aangifte hebt gedaan? De belastingbetaling is gebaseerd op een schatting van wat er over het jaar verschuldigd is. Ook als je je belastingaangifte nog niet hebt ingediend, word je toch geacht een schatting te maken van het verschuldigde bedrag aan belasting en dit op de oorspronkelijke vervaldatum (meestal 15 april) te betalen om rente en boetes te voorkomen.

Wat is de uiterste datum voor aangifte van vennootschapsbelasting in Delaware?

De aangifte vennootschapsbelasting in Delaware is voor de meeste ondernemingen verschuldigd op of vóór de 15e dag van de vierde maand na afloop van het belastingjaar. Voor ondernemingen die met kalenderjaren werken, betekent dit dat de aangifte doorgaans uiterlijk op 15 april moet worden ingediend.

Ondernemingen die op federaal niveau uitstel hebben gekregen, moeten de aangifte in Delaware over het algemeen uiterlijk op de 15e dag van de maand volgend op de laatste dag van het federale uitstel indienen.

Accepteert Delaware geconsolideerde aangiften?

Nee, Delaware voldoet niet aan de voorschriften voor federale geconsolideerde aangifte. Elke vennootschap in een groep van gelieerde vennootschappen moet afzonderlijk de eigen aangifte voor vennootschapsbelasting in Delaware indienen, ook als deze is opgenomen in een federale geconsolideerde aangifte.

Dit betekent dat elke vennootschap in Delaware die in de staat zaken doet en inkomsten genereert, voor belastingdoeleinden als een afzonderlijke entiteit wordt beschouwd. De inkomstenbelasting wordt berekend over de eigen inkomsten van de vennootschap, niet over de gecombineerde inkomsten van een groep gelieerde vennootschappen.

Aangiftevereisten voor S-corps in Delaware

S-corporaties, beter bekend als S-corps, vormen een unieke klasse van ondernemingsentiteiten met hun eigen belastingregels en -verplichtingen. Het runnen van een S-corp in Delaware brengt specifieke verantwoordelijkheden met zich mee, zoals het indienen van jaarverslagen, het aanvragen van een speciale status bij de federale belastingdienst en bronbelasting voor niet-ingezetenen. Bestaande of potentiële eigenaren van een S-corp in Delaware moeten een duidelijk begrip hebben van deze verplichtingen. Dit zijn de belangrijkste aangiftevereisten voor S-corps in Delaware:

• Jaarverslag en franchisebelasting in Delaware
  Elke binnenlandse of buitenlandse onderneming die gemachtigd is om zaken te doen in Delaware, moet verplicht een jaarverslag indienen en franchisebelasting betalen. Uiterlijk op 1 maart van elk jaar moet het jaarverslag zijn ingediend en de franchisebelasting zijn betaald.

• Federale belastingstatus van de S-corp
  S-corps worden opgericht door middel van een 'tax election', een keuze voor een belastingstatus bij de IRS. Een in aanmerking komende binnenlandse onderneming kan dubbele belastingheffing voorkomen (waarbij één keer belasting wordt geheven op de onderneming en vervolgens opnieuw op de aandeelhouders) door ervoor te kiezen als een S-corp te worden behandeld.

• Geen belasting voor S-corps op staatsniveau
  In tegenstelling tot sommige staten wordt in Delaware geen staatsbelasting op S-corps geheven. De inkomsten, verliezen, aftrekposten en kredieten van de S-corp worden toegerekend aan de aandeelhouders, die deze opgeven op hun aangifte van de inkomstenbelasting. S-corps zijn hiermee echter niet vrijgesteld van de verplichting om een federale belastingaangifte voor S-corps in te dienen (formulier 1120-S).

• Bronbelasting voor niet-ingezetenen
  Delaware verplicht S-corps om namens niet-ingezeten aandeelhouders belasting in te houden op hun deel van de inkomsten van de onderneming. Deze vereiste wordt gedetailleerd beschreven in de richtlijnen voor bronbelasting van de staat.

• Belastingen op arbeid
  Als de S-corp werknemers heeft, moet er loonbelasting worden ingehouden en betaald. Dit omvat federale inkomstenbelasting, socialezekerheids- en Medicare-belastingen en federale werkloosheidsbelasting.

Welke boetes staan er op het te laat indienen of betalen van de vennootschapsbelasting in Delaware?

Ondernemingen in Delaware moeten voldoen aan de vereisten voor belastingaangifte en zich strikt aan houden aan de deadlines. Het missen van een deadline kan leiden tot een boete, waardoor de belastingverplichtingen van een vennootschap aanzienlijk hoger kunnen uitvallen. Inzicht in de implicaties van te late indiening of betaling, de mogelijke boetes en de bijbehorende rentetarieven is belangrijk voor een effectief financieel beheer van ondernemingen in Delaware. De staat Delaware legt op het gebied van vennootschapsbelasting onder meer boetes op voor:

• Te late indiening: Als een vennootschap op de vervaldatum, inclusief verlengingen, geen belastingaangifte heeft ingediend, wordt er een boete opgelegd van 5% per maand van de verschuldigde belasting, met een maximum van 50% van de verschuldigde belasting.

• Te late betaling: Als een vennootschap op de vervaldatum niet de verschuldigde belasting heeft betaald, wordt er een boete opgelegd van 1% per maand van de verschuldigde belasting, met een maximum van 25% van de verschuldigde belasting.

• Rente: Naast een boete wordt er vanaf de vervaldatum tot de datum van betaling rente over de onbetaalde belasting in rekening gebracht. Het tarief is 0,5% per maand.

De status van Delaware als hub voor ondernemingen is te danken aan het uitgebreide en goed aangeschreven corpus van vennootschapsrecht en een belastingstructuur die gunstig is voor ondernemingen. Het kader voor vennootschapsbelasting van de staat - bestaande uit vennootschapsbelasting, franchisebelasting en specifieke regelgeving voor verschillende zakelijke entiteiten - heeft unieke implicaties voor ondernemingen die in de staat actief zijn. Ondernemingen die inzicht hebben in deze fiscale overwegingen, kunnen beter onderbouwde beslissingen nemen over de vraag of ze zich in Delaware willen vestigen, welke ondernemingsstructuur ze hiervoor moeten gebruiken en hoe ze op een effectieve manier hun belastingverplichtingen kunnen beheren.