Ogni azienda che vende beni e servizi a clienti europei deve riscuotere l'imposta sul valore aggiunto (IVA), anche se la sua attività non è stabilita in Europa. La Commissione europea ha compiuto uno sforzo per semplificare la riscossione e il pagamento dell'IVA, ma questo non ha risparmiato del tutto alle attività le complessità dell'IVA, quindi mantenere la compliance può essere difficile. Ad esempio, se la tua attività vende a un'altra attività nell'UE (anziché direttamente a un cliente), potresti non essere tenuto a riscuotere l'IVA, a seconda di cosa viene venduto e di dove sono domiciliate entrambe le attività. Inoltre, per ogni vendita soggetta a IVA, le autorità fiscali richiedono di raccogliere dati aggiuntivi per verificare l'indirizzo del cliente.

Questa guida è stata redatta per le aziende che vendono a clienti in UE e tratta le nozioni base relative all'IVA e allo sportello unico per l'IVA (OSS IVA). Scoprirai dove e come procedere alla registrazione per la riscossione dell'IVA, come calcolare e riscuotere l'IVA e come effettuare la dichiarazione IVA. Scoprirai anche cosa può fare Stripe Tax per aiutarti a mantenere la piena conformità.

Che cos'è l'IVA nell'Unione Europea?

L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è un'imposta sui consumi, o imposta indiretta, che si applica a tutti i beni fisici o digitali o ai servizi venduti nell'UE. Viene addebitata ogni volta che viene aggiunto valore al prodotto lungo l'intera catena di fornitura, dalla produzione fino alla soluzione point of sale.

Ecco un esempio di come funziona l'IVA nella vita reale:

Un gioielliere vende una collana a un venditore al dettaglio di e-commerce di fascia alta per 1.000 € con un'aliquota IVA del 23%. Il venditore al dettaglio paga 230 € di IVA al gioielliere, oltre al costo della collana stessa. Dopo aver aggiunto un ricarico, il venditore al dettaglio mette in vendita la collana online per 1.500 €. Al momento del checkout, il cliente paga un ulteriore 23% di IVA, pari a 345 € riscossi dal venditore al dettaglio. Quando la transazione finale è completa, il venditore al dettaglio recupera i 230 € di IVA pagati al gioielliere e versa solo la differenza alle autorità fiscali: 345 € − 230 € = 115 €.

L'importanza di rispettare la legislazione sull'IVA in Europa

Qualsiasi attività che vende beni e servizi fisici o digitali nell'UE, inclusi i venditori non UE, deve riscuotere l'IVA in base alle normative e leggi locali. La registrazione tardiva o la mancata registrazione possono comportare multe e sanzioni significative, oltre alla maturazione di interessi composti. Ad esempio, in Austria, un'attività può ricevere sanzioni fino a 5.000 € se omette intenzionalmente di registrarsi ai fini dell'IVA, anche se non è dovuta alcuna IVA.

Negli Stati Uniti l'IVA viene applicata?

Gli Stati Uniti non utilizzano l'imposta sul valore aggiunto. I governi statali e locali sono invece responsabili della riscossione dell'imposta sulle vendite. Molte attività devono adottare misure aggiuntive per garantire la compliance alle regole e alle normative sull'imposta sulle vendite. Per maggiori informazioni sull'imposta quando si vende a clienti negli Stati Uniti, consulta la nostra guida sull'imposta sulle vendite negli Stati Uniti e sull'economic nexus.

Come rispettare gli obblighi fiscali in materia di IVA in UE

Le regole in materia di IVA applicate in Europa dipendono da dove ci si trova, cosa si vende, dov'è domiciliato il cliente e se il cliente è una persona fisica o giuridica. Anche se le normative differiscono da una nazione all'altra, i seguenti punti devono essere rispettati da chiunque venda in UE per rispettare gli obblighi fiscali in materia di IVA.

1. Registrazione per l'IVA e lo sportello unico (OSS) per l'IVA

Registrazione per l'IVA locale

In UE, la soglia per registrarsi e riscuotere l'IVA dipende dal paese in cui è situata l'attività.

Ad esempio, in Spagna non esiste una soglia di registrazione. Le attività in Irlanda, invece, hanno due diverse soglie dell'IVA: 85.000 € per le attività locali che vendono beni e 42.500 € per le attività locali che vendono servizi. Queste soglie di registrazione locali si applicano esclusivamente alle attività nazionali. Le attività situate fuori dall'Europa o che vendono oltre i confini all'interno dell'Europa sono tenute a registrarsi prima della prima vendita.

Si applica un'eccezione per le attività dell'UE che sono stabilite in un Paese dell'UE e vendono beni fisici e prodotti digitali a privati in altri Paesi dell'UE. In queste vendite business-to-consumer (B2C), le attività riscuotono l'IVA all'aliquota del loro Paese di origine anziché all'aliquota locale del cliente. Una volta che le tue vendite B2C intra-UE annuali superano i 10.000 €, si applicherà l'aliquota di destinazione. Le attività extra-UE che vendono a privati dell'UE non hanno un'eccezione equivalente.

Quando si effettua la registrazione ai fini dell'IVA, si riceve un numero di partita IVA. Questo numero è costituito da 4-15 caratteri, inizia con il codice paese a due lettere (ad esempio, BE per il Belgio o CY per Cipro) ed è seguito da altri 2–13 caratteri. Le attività devono indicare il loro numero di partita IVA sulle fatture di vendita che emettono, oltre a registrare la partita IVA del cliente quando vendono ad altre attività registrate ai fini IVA.

Registrazione per lo sportello unico (OSS) per l'IVA per le attività europee (regime UE)

Le attività europee che vendono a privati (vendite B2C) in più Paesi dell'UE possono registrarsi al regime unionale VAT One Stop Shop (VAT OSS). Il programma è stato creato per semplificare la procedura di riscossione e pagamento dell'IVA in diversi Paesi all'interno dell'UE.

Chi si registra allo sportello unico per l'IVA non è tenuto a registrarsi in ogni paese dell'UE in cui vende beni o servizi da remoto. Se hai sede in un paese dell'UE, puoi effettuare la registrazione usando il portale dello sportello unico per l'IVA del tuo paese di origine. Verserai tutta l'IVA che hai riscosso all'autorità fiscale locale, la quale poi distribuirà questa somma agli altri paesi dell'UE per tuo conto. In altre parole, se vendi in UE, invece di effettuare registrazioni e dichiarazioni in 27 paesi, puoi registrarti allo sportello unico per l'IVA di un paese e fare un'unica dichiarazione.

Registrazione allo sportello unico (OSS) per l'IVA per le attività extraeuropee (regime non UE)

Tutte le attività domiciliate extra-UE (comprese le attività del Regno Unito dopo la Brexit) che vendono prodotti digitali a privati nell'UE possono registrarsi al regime non unionale VAT OSS nel Paese europeo di loro scelta. In genere, le attività extra-UE si registrano nei Paesi in cui è domiciliata la maggior parte dei loro clienti o scelgono di registrarsi nel Paese che ha il portale di registrazione più facile da usare. Quando un'attività extra-UE si registra al VAT OSS, le viene assegnato un numero ID IVA univoco in un formato che inizia con EU.

Registrazione a Import One-Stop Shop (IOSS)

Possono registrarsi all'IOSS sia le attività dell'UE che quelle extra UE se vendono merci a consumatori dell'UE e le merci sono importate in spedizioni non superiori a 150 EUR. Il regime IOSS consente ai venditori di addebitare l'IVA del paese del cliente al momento della vendita. Ciò significa che l'IVA non verrà riscossa alla frontiera quando le merci arrivano nell'UE. Le attività extra UE possono scegliere un qualsiasi paese europeo per effettuare la registrazione al regime IOSS, mentre le attività dell'UE devono registrarsi nel paese in cui hanno la sede. La registrazione al regime IOSS è volontaria. I venditori extra UE sono spesso tenuti a nominare un intermediario per utilizzare l'IOSS.

2. Calcolo dell'IVA

Per calcolare l'IVA su una transazione, occorre sapere tre cose: qual è lo stato del cliente (persona fisica o giuridica), l'IVA di quale paese si deve riscuotere e qual è l'aliquota IVA corretta.

Come capire se il cliente è un'attività (B2B) o un privato (B2C)

Prima di calcolare l'IVA occorre capire se il cliente è un'attività o un privato. Questo passaggio è molto importante perché permette di determinare se applicare o meno l'IVA.

Se il tuo cliente ha fornito un numero ID IVA valido, puoi considerarlo un'attività. Hai l'obbligo di verificare il numero ID IVA per aiutare a prevenire la frode d'imposta e puoi farlo tramite il VAT Information Exchange System (VIES).

Se sei un'attività europea e vendi a un'attività che si trova in un altro paese dell'UE, spesso ti troverai a non dover applicare l'IVA. Per queste vendite business-to-business (B2B), o si applica il metodo dell'inversione contabile (nel qual caso l'acquirente versa l'IVA direttamente allo Stato e non attraverso di te) oppure puoi usufruire di un'aliquota zero (nel qual caso non dovrai versare l'IVA).

Determinazione di quale paese debba riscuotere l'IVA

In caso di rapporti transfrontalieri, è importante capire quale paese debba riscuotere l'IVA relativa a una determinata transazione. Le regole per stabilire quale paese debba riscuotere le tasse sono molto complesse e dipendono da più fattori, come ad esempio il tipo di servizio, il profilo del cliente, il paese da cui vengono spediti i prodotti e quello di destinazione e così via.

Determinazione dell'aliquota IVA

Le aliquote IVA variano tra gli Stati membri dell'UE, andando dal 17% al 27%, tutte al di sopra del minimo obbligatorio del blocco del 15%. La Svizzera non fa parte dell'UE e ha un'aliquota IVA standard dell'8,1%, molto più bassa rispetto ai Paesi vicini.

Oltre al fatto che ogni Paese stabilisce un'aliquota IVA standard, la maggior parte di essi prevede anche aliquote ridotte ed esenzioni per determinate categorie di beni o servizi. Data la varietà delle aliquote IVA, è importante poter categorizzare i prodotti che vendi in base alla legislazione locale.

Aliquote IVA sui prodotti digitali

Secondo il diritto dell'UE, i prodotti digitali sono considerati tali se soddisfano i seguenti criteri:

• Non sono un prodotto fisico.
  
• L'esercente consegna il prodotto online.
  
• La fornitura del prodotto comporta un'interazione umana minima.
  
• Il prodotto non può esistere senza tecnologia.
  

E-book, giochi, musica, software, SaaS, hosting di siti web e molti altri prodotti e servizi rientrano in questa categoria. I prodotti digitali di solito sono soggetti all'aliquota IVA standard, ma è possibile trovare delle eccezioni. Ad esempio, per gli e-book, l'aliquota IVA è ridotta al 10% in Austria e al 4% in Spagna.

Aliquote IVA sui beni fisici

Le aliquote IVA applicate ai beni fisici possono essere verificate sul sito web della Commissione europea. Alcune transazioni sono idonee all'applicazione di aliquote zero, ridotte o speciali. In Irlanda, ad esempio, i pannolini per bambini e le candele di cera non decorate, oltre ad altri prodotti, sono esenti da imposte. In Croazia, alcuni prodotti alimentari beneficiano di una riduzione dell'IVA.

3. Raccolta di prove in merito alla posizione dell'acquirente

Dato che le aliquote fiscali variano molto in base a dove si trova l'acquirente, lo Stato richiede una documentazione che confermi il luogo in cui si trovava il cliente nel momento in cui ha acquistato il bene digitale. Di norma occorre conservare due prove a conferma dell'indirizzo del cliente per ogni vendita di prodotti digitali effettuata.

Questa documentazione extra limita la possibilità che persone fisiche o giuridiche commettano frodi fiscali, addebitando o versando un'aliquota errata. Dovrai quindi raccogliere e conservare due tra le informazioni indicate di seguito per confermare la residenza del cliente e l'addebito e il pagamento dell'aliquota fiscale corretta:

• Ubicazione della banca
  
• Indirizzo IP
  
• Indirizzo di fatturazione
  
• Paese che ha rilasciato la carta
  

Esiste un'eccezione: se vendi prodotti digitali per meno di 100.000 € all'anno, potrai richiedere una sola di queste informazioni sul cliente. Conformemente a quanto stabilito dalla legislazione dell'UE, ricorda di conservare questa documentazione per 10 anni.

Se vendi ad altre attività, dovrai emettere una fattura IVA anche se non applichi l'IVA. Le attività che vendono sono tenute a conservare tutta questa documentazione, che include a titolo di esempio le informazioni sull'attività, il prezzo di vendita e l'aliquota IVA applicata, il nome e l'indirizzo dell'acquirente e il numero di partita IVA, per il periodo di tempo specificato dalla legge locale.

4. Dichiarazione IVA

Per garantire la piena conformità è essenziale presentare la dichiarazione IVA. Anche se l'IVA non deve essere versata né rimborsata, la dichiarazione deve essere ugualmente presentata entro i tempi stabiliti. Occorre dichiarare due tipi di IVA: l'importo addebitato ai clienti (IVA a debito) e l'importo dell'IVA che hai pagato ai fornitori (IVA a credito). Poi, dovrai dedurre l'IVA pagata da quella addebitata. Ad esempio, se tu fossi il rivenditore che ha venduto la collana acquistata dal gioielliere, potresti recuperare il 23% di IVA (230 €) che avevi pagato al gioielliere. In sede di dichiarazione ai fini fiscali, dovrai pagare solo la differenza tra l'IVA che ha pagato il cliente finale (345 €) e quella che avevi originariamente pagato tu (230 €), ovvero 115 €.

I moduli per le dichiarazioni e la frequenza con cui vanno presentati variano da paese a paese. Tale frequenza potrebbe dipendere anche dai ricavi da vendite annuali. Ad esempio, in Germania, le dichiarazioni si presentano normalmente a cadenza trimestrale, ma i venditori con imposte da pagare superiori a 7.500 € l'anno precedente devono presentare la dichiarazione una volta al mese, mentre chi ha imposte da pagare inferiore a 1.000 € deve presentarla una volta all'anno.

Se hai effettuato la registrazione per l'OSS, dovrai presentare una dichiarazione OSS trimestrale nel paese di registrazione. Questa dichiarazione deve essere presentata oltre alle eventuali dichiarazioni IVA nazionali. Nella dichiarazione OSS, dovrai indicare le vendite idonee all'OSS ai clienti in tutti i paesi dell'UE e i rispettivi importi IVA. Una volta che avrai versato tutta l'IVA nel paese in cui sei registrato per l'OSS IVA, la tua autorità fiscale locale ridistribuirà l'importo agli altri paesi per tuo conto.

Se non dichiari il corretto importo dell'IVA, potresti incorrere in sanzioni o interessi in ogni paese in cui avresti dovuto riscuotere e versare l'IVA. In Portogallo, ad esempio, una dichiarazione errata dell'IVA può comportare multe fino a 3.750 €. In Germania, una dichiarazione tardiva dell'IVA può comportare multe fino al 10% dell'importo dell'IVA, con un limite di 25.000 €.

In che modo Stripe Tax può esserti d'aiuto

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