2024 年，瑞士从德国进口的商品价值近 680 亿美元，德国成为瑞士最大的进口商品贸易伙伴。尽管地理位置相近，但德国企业在与瑞士客户开展业务时仍需谨慎。瑞士不是欧盟成员国，且使用瑞士法郎而非欧元，因此在开具发票方面存在重要差异。

本文概述了在瑞士开具发票和征收增值税 (VAT) 的基础知识。了解向瑞士客户开具发票时需要包含哪些信息、何时采用对方缴税程序，以及德国企业在何种情况下需要在瑞士缴纳增值税。我们还将解释兑换货币时需要考虑的事项，以及向瑞士开具发票时常见的错误和审计风险。

本文内容

• 瑞士开票和增值税基础知识
  
• 向瑞士开具的发票上需要包含哪些信息？
  
• 德国企业何种情况下需要在瑞士缴纳增值税？
  
• 德国企业在货币兑换时需要考虑哪些因素？
  
• 向瑞士开具发票时可能出现的错误及审计风险
  

瑞士开票和增值税基础知识

瑞士不属于欧盟共同体，因此根据《德国增值税法》(UStG) 第 1 条第 2a 款，瑞士被定义为第三国。第三国没有统一的增值税规则，各国都有各自的法规。在第三国开展业务的德国企业，需要区分 B2C 和 B2B 交易，以及商品销售与服务提供。

向瑞士个人客户开具发票

当德国公司向瑞士的个人客户销售商品时，通常要在发票上显示德国增值税 (VAT)。向瑞士个人客户提供服务时也是如此。发票可用欧元或瑞士法郎开具。

向瑞士企业开具发票

根据《德国增值税法》(UStG) 第 4 条第 1a 款和第 6 条，德国企业向第三国企业交付商品被视为免税出口交付。因此，德国企业无需在向瑞士交付商品的发票上显示增值税，但前提是商品实际抵达瑞士，并有出口文件或海关书面确认作为证明。商品进入瑞士后，需遵守瑞士的海关和税收法规。

为瑞士企业提供服务时，根据适用规则，如果履约地点在瑞士，通常适用税收反向征收机制（对方缴税程序）。由于履约地点不在德国，该服务无需缴纳德国增值税，而是在服务接收企业的所在国缴纳增值税。这意味着您无需在发票上显示增值税，但必须在发票上明确注明对方缴税程序，告知瑞士企业需要自行申报增值税。

Stripe 如何提供帮助

Stripe 可实现开票自动化。无论是国内还是国际销售，无论是 B2C 还是 B2B 交易，也无论是商品销售还是服务提供，Stripe Tax 每次都能准确计算并收取正确的税率。国家税收法规及法律变更会实时更新，为您节省研究目标国家开票规则的时间。此外，使用 Stripe Tax，您还能获取申报纳税和退税所需的所有文件。Stripe 还可以为您管理全球税务登记事宜，预填的登记表格让流程更加简便。

向瑞士开具的发票上需要包含哪些信息？

为符合法律要求，向瑞士开具的发票必须包含以下必备信息：

• 卖家全名和地址
  
• 卖家的增值税识别号（如果在瑞士注册了增值税）
  
• 买家全名及地址
  
• 发票开具日期
  
• 交货日期或服务日期，除非与发票日期相同
  
• 对交货或服务类型、标的物及范围的准确描述
  
• 交货或服务的发票总金额
  
• 发票适用的税率及应缴税款，或出口免税说明或对方缴税程序适用说明
  

德国企业何种情况下需要在瑞士缴纳增值税？

自 2018 年起，在瑞士提供服务且全球年营业额超过 10 万瑞士法郎 (CHF) 的瑞士及外国企业均需缴纳增值税。这包括超过此收入门槛的德国企业。一旦超过此门槛，您就有义务在瑞士增值税登记处登记。

登记后，您的企业将被认定为在瑞士负有增值税纳税义务，并需要对商品和服务缴纳增值税。登记流程的关键部分是获取您的唯一企业识别号 (UID)。此号码不仅用于识别企业，还用于验证其税务义务。一旦您的企业在瑞士增值税登记处登记成功，将收到一个以“MWST”为后缀的 UID。瑞士 UID 登记处会列出在国家商业登记处登记的企业以及仅在增值税登记处登记的企业。非瑞士企业通常属于后者。

德国企业在货币兑换时需要考虑哪些因素？

除了增值税法规外，向瑞士开具发票的德国企业还必须考虑欧元与瑞士法郎之间的兑换问题，同时要兼顾税务和管理方面的影响。

货币兑换

首先，您需要确定发票使用哪种货币。最好与客户就此进行讨论，了解他们更倾向于使用哪种货币。确定好货币后，您就可以用该货币（欧元或瑞士法郎）提供报价。

如果客户希望以瑞士法郎报价或开具发票，您就需要将欧元价格进行换算。一般来说，您应使用报价或开具发票时的汇率。该汇率的可能来源包括欧洲中央银行的参考汇率或银行及其他金融机构的汇率。在换算时记录好汇率，您就能在汇率波动时回答任何问题。

处理汇率收益和损失

如果收到的款项货币与发票货币不同，就会产生汇率收益或损失。这些收益和损失必须在账簿中正确记录。

假设您给一位瑞士客户开具了 1000 欧元的发票，且开票时的汇率为 1 欧元 = 1.10 瑞士法郎。这意味着您的客户需向您支付 1100 瑞士法郎。如果客户在收到发票一周后付款，汇率可能变为，比如 1 欧元 = 1.12 瑞士法郎。这意味着您将收到 1120 瑞士法郎的款项。根据税法规定，这 20 瑞士法郎的汇率收益必须记录在您的利润表（损益表）中。

向瑞士开具发票时可能出现的错误及审计风险

向瑞士开具发票时，应格外注意避免错误，防范潜在的审计风险。以下是一些关键要点，请务必牢记。

未在增值税登记处登记

如果您在瑞士负有增值税纳税义务，则必须在国家增值税登记处登记。这是获取企业识别号的唯一途径，且该识别号必须包含在发票中。如果缺少此号码，则可能导致税务机关查询或延迟接受您的发票。

发票不完整

发票必须包含法律要求的所有信息。缺少必备信息的发票通常不会被接受。发票不完整往往会导致需要花费额外的时间和金钱与客户沟通，还会造成付款延迟，甚至可能引发税务问题。

货币兑换错误

确保欧元与瑞士法郎之间的兑换准确无误。兑换过程中出现错误或未记录汇率，可能导致与客户产生分歧，并引发税务问题。您还必须在账目中准确记录汇率收益和损失。

增值税错误

向瑞士开具发票时常见的错误是增值税适用不当。您需要明确说明是向瑞士的个人消费者还是企业开具商品或服务发票。在某些情况下，您需要收取德国增值税。而在其他情况下，例如采用对方缴税程序时，则无需在发票上显示增值税。

未注明对方缴税程序

如果您对瑞士开具的发票采用对方缴税程序，必须在发票上明确注明这一点。添加书面说明，如“已采用对方缴税”或“任何应缴税款由收款人负责”。如果此信息缺失或不明确，瑞士税务机关可能会判定是您的公司而非瑞士客户负有增值税纳税义务。这可能导致您需要补缴税款和接受额外审计。

缺少出口文件

要享受出口免税政策，您必须提供出口文件或海关书面确认。如果这些文件缺失或填写不正确，可能导致税务问题和罚款，因为税务机关不会认定该出口为免税出口。