Om du driver ett företag som säljer produkter eller tjänster i Italien kommer du utan tvekan att ha stött på problemet med momsbefrielse. Att förstå när en transaktion är momsbefriad, hur systemet för momsbefrielse fungerar, vilka undantagskoder som ska anges på fakturan och vilka bokföringsuppgifter som förblir ditt ansvar är nyckeln till att göra allt korrekt och hantera faktureringen utan fel.

I den här artikeln ges en tydlig och praktisk analys av vad momsbefrielse är, vilka transaktioner som berättigar till befrielse enligt det italienska presidentdekretet nr 633/1972, hur det fungerar enligt systemet med fast skatt, vilka koder för momsbefrielse som ska användas och hur de ska tillämpas på fakturor samt hur det påverkar den dagliga redovisningen.

Vad innehåller den här artikeln?

• Vad är momsbefrielse?
  
• De sex huvudsakliga transaktionerna och/eller aktiviteterna som är momsbefriade
  
• Skillnaden mellan skattebefriade, ej skattepliktiga och momsexkluderade transaktioner
  
• Momsbefrielse och fakturering
  
• Momsbefrielse och redovisning
  
• Så kan Stripe Tax hjälpa dig
  

Vad är momsbefrielse?

Momsbefrielse är ett särskilt villkor som fastställs i det italienska presidentdekretet nr 633/1972, som reglerar moms i Italien. Befrielse gäller när en transaktion omfattas av artiklarna 10 och 72, eller andra bestämmelser som fastställer en nollskattesats, samtidigt som leveransen eller tillhandahållandet av tjänster hålls inom det skattemässiga ramverket. I praktiken är leveransen av varor eller tillhandahållandet av tjänster fortfarande i princip momspliktig, men den tas inte ut enligt lag eftersom en viss bestämmelse ger befrielse. Detta är således inte transaktioner som är undantagna från beskattning, utan transaktioner som omfattas av moms och som tillämpar nolltaxa.

Med andra ord måste du fortfarande efterleva vissa dokumentationskrav när du genomför en transaktion enligt systemet för momsbefrielse, bland annat genom att visa lämplig befrielsekod, lägga till den juridiska dokumentation som motiverar befrielsen på fakturan och se till att bokföringen korrekt återspeglar transaktionens art. Ett mycket vanligt exempel är sjukvårdsarbete, finans- och försäkringsverksamhet, utbildningsarbete, viss kultur- eller idrottsverksamhet och många andra kategorier som beskrivs i lagstiftningen.

Frågan om befrielse är särskilt relevant om arbetet involverar kunder som inte är italienska, omfattar internationella tjänster eller arbete med enheter som omfattas av särskilda skattesystem, t.ex. systemet med fast skattesats.

Om du dessutom bedriver verksamhet enligt systemet med fast skatt måste det göras en tydlig åtskillnad mellan den momsbefrielse som är kopplad till systemet med fast skatt (som rör ledningen av ditt företag) och momsbefrielse från verksamhet enligt det italienska presidentdekretet nr 633/1972 (som rör transaktionens art). Därför är det viktigt att vara medveten om logiken bakom beskattningen, tillämpligheten av moms enligt lagstiftningen och lämpligt val av momsbefrielsekod för fast skatt när det behövs.

De sex huvudsakliga transaktionerna och/eller aktiviteterna som är momsbefriade

I artikel 10 i det italienska presidentdekretet nr 633/1972 förtecknas de flesta transaktioner som är momsbefriade. Listan är lång och omfattar många verksamheter som bedrivs av företag, yrkesverksamma, institutioner och aktörer inom den tredje sektorn. Nedan följer en strukturerad översikt över huvudkategorierna, som kan vara till hjälp om en leverans är lämpad för momsbefrielse:

Hälso- och sjukvård

Arbete som erbjuds av läkare, sjuksköterskor, psykologer och ytterligare legitimerade yrkesutövare är i allmänhet berättigade till undantag. Fakturan måste innehålla korrekt artikel om momsbefrielse i enlighet med gällande bestämmelser.

Finans- och bankverksamhet

Banker, finansinstitut och mellanhänder utför många aktiviteter – som att bevilja lån, hantera insättningar och hantera finansiella transaktioner eller försäkringstransaktioner – som också berättigar till undantag. I dessa situationer utesluter särskilda bestämmelser i det italienska presidentdekretet nr 633/1972 tillämpningen av moms.

Utbildningstjänster och akademiska tjänster

Utbildningstjänster för barn och ungdomar är inte momspliktiga, liksom didaktisk verksamhet av alla slag, inklusive utbildning, repetitionskurser, omskolning och yrkesmässig omställning. Befrielse gäller när skolor och institutioner som är erkända av den offentliga förvaltningen samt icke-kommersiella enheter inom den tredje sektorn tillhandahåller dessa tjänster. Detta inkluderar även relaterade tjänster som logi, måltider, böcker och didaktiskt material som tillhandahålls av högskolor eller tillhörande anläggningar. Lektioner som ges personligen av lärare berättigar också till lättnad, men körlektioner för B- och C1-körkort är undantagna.

Kultur- och idrottstransaktioner

Kulturföreningar, amatöridrottsklubbar och andra organisationer kan ha rätt till momsbefrielse på vissa tjänster, så länge de följer organisatoriska och lagstadgade krav.

Specifika fastighetstransaktioner

Vissa typer av leasing och överföringar av fastigheter, inklusive bostadsleasing, kan vara berättigade till momsbefrielse.

Aktiviteter inom offentlig förvaltning

Arbete som utförs av offentliga förvaltningar för institutionella ändamål faller utanför kommersiell verksamhet och är i de flesta fall undantagna från moms eftersom det subjektiva villkoret saknas: statliga organ agerar inte som momsskattebetalare. När statliga organ erbjuder tjänster som omfattas av artikel 10 i det italienska presidentdekretet nr 633/1972, t.ex. hälso- och sjukvårdsarbete som tillhandahålls av offentliga sjukhus, utbildningsarbete som tillhandahålls av statliga skolor eller sociala välfärdstjänster, betraktas dessa transaktioner som momsbefriade, liksom samma arbetskategorier som utförs av privatpersoner eller enheter inom den tredje sektorn. Om en faktura ska utfärdas måste enheten i dessa fall ange rätt befrielsekod tillsammans med den juridiska referens som motiverar befrielsen från beskattning.

Måste momsbefriade transaktioner fortfarande deklareras eller rapporteras?

Ja. Transaktioner som är momsbefriade måste registreras i deras respektive register och deklareras i årliga deklarationer, eftersom de omfattas av den skattepliktig tillämpning när nolltaxa används. De enda undantagen är skattebetalare som omfattas av systemet med fast skattesats, som är undantagna från registrering av moms men måste visa befrielsen på sina fakturor.

Skillnaden mellan skattebefriade, ej skattepliktiga och momsexkluderade transaktioner

För att förstå skillnaden mellan skattebefriade, ej skattepliktiga och momsexkluderade transaktioner är det bra att utgå från de tre viktigaste förutsättningarna för att tillämpa det:

• Objektiv förutsättning: Transaktionen måste kvalificera sig som en leverans av varor eller ett tillhandahållande av tjänster.

• Subjektiv förutsättning: Personen som utför transaktion måste vara momsskyldig, vilket innebär att de bedriver en verksamhet, konstform eller ett yrke.

• Territoriellt krav: Transaktionen måste äga rum i Italien.

Om ett byte inte uppfyller alla tre villkoren samtidigt omfattas det inte av momsplikt. När däremot alla tre villkoren är uppfyllda, men en regel medger befrielse eller inte kräver skatt, betraktas transaktionen som skattebefriad eller ej skattepliktig.

Den här artikeln fokuserar på momsbefrielse, men det är viktigt att förstå hur det skiljer sig från andra situationer där beskattning inte är tillämplig. Italiensk lag klassificerar följande situationer som transaktioner som är undantagna från undantagna, ej skattepliktiga och momsbefriade:

• Undantagna transaktioner
  Det rör sig om särskilda verksamheter som anges i lagstiftningen: hälso- och sjukvård, utbildning, kultur och finans, som visserligen är momspliktiga, men inte behöver betala skatt.

• Ej skattepliktiga transaktioner
  De gäller främst utlandsverksamhet, t.ex. export, gemenskapsinterna överföringar eller internationella tjänster. De omfattas av moms, men lagen ålägger ingen skatt, medan fakturerings- och registreringskrav fortsätter gälla.

• Befriade transaktioner
  Dessa transaktioner omfattas inte alls av moms eftersom det inte finns några objektiva, subjektiva eller territoriella krav: varken fakturering eller registrering krävs.

Momsbefrielse och fakturering

Att hantera momsbefrielse på fakturor på rätt sätt är en av de känsligaste aspekterna för dem som säljer produkter eller tjänster i Italien. Trots nolltaxan gäller särskilda skyldigheter, bland annat att fylla i skattedokument, välja lämplig befrielsekod och ange den lagstadgade hänvisningen. Ett faktureringsdokument som utfärdas ofullständigt eller med en felaktig bestämmelse kan leda till bokföringsfel och tvister. Därför är det av största vikt att veta hur du ska strukturera din faktura när du hanterar undantagna transaktioner, oavsett om du använder standardsystemet eller systemet med fast skatt.

När en befriad transaktion genomförs måste fakturan innehålla följande:

• Korrekt kod för momsbefrielse
  Till exempel: N4 för transaktioner som är momsbefriade, N2.2 för transaktioner som inte är momspliktiga på grund av bristande subjektiva krav (används för befrielsekoden för systemet med fast momssats), N1, N2.1, N3.1 i särskilda fall osv.

• Lagstiftningsreferens
  Till exempel: ”Transaktion undantagen enligt artikel 10 i det italienska presidentdekretet nr 633/1972.”

• Skattepliktigt belopp exklusive moms (endast för transaktioner som är undantagna enligt artikel 10)
  För transaktioner som är undantagna enligt artikel 10 i det italienska presidentdekretet 633/1972 anges beloppet för tjänsten eller leveransen som debiterbart, men moms tillämpas inte, vilket resulterar i en nolltaxa. Det totala beloppet för fakturan motsvarar därför debiteringsvärdet, tillsammans med rätt kod för befrielse och den lagstadgade referens som motiverar avsaknaden av beskattning.

• Vid behov styrkande handlingar
  Dessa är särskilt nödvändiga för utländska eller komplexa verksamheter.

• Momsbefrielse för systemet med fast skatt
  Om du bedriver verksamhet enligt ett system med fast skattesats är alla fakturor momsbefriade på grund av din subjektiva status. Du måste inkludera följande text på faktureringsdokumentet: ”Transaktion som inte är momspliktig enligt artikel 1, paragraferna 54–89 i italiensk lag nr 190/2014 och efterföljande ändringar/tillägg.” Håll detta åtskilt från de skattebefriade transaktioner som föreskrivs i italienskt presidentdekret nr 633/1972.

Hur utfärdas en faktura för en momsbefriad transaktion?

För att utfärda en faktura för en momsbefriad transaktion måste du ange tjänstens belopp, tillämpa en nollsats och ange den kod för befrielse som krävs enligt reglerna för elektronisk fakturering. Det är också nödvändigt att hänvisa till den referens som motiverar undantaget (t.ex. artikel 10 i det italienska presidentdekretet nr 633/1972). Fakturan har samma struktur som en vanlig faktura, men lagen tillämpar ingen skatt.

Koder för momsbefrielse

Nedan följer en lista över de viktigaste koderna för momsbefrielse som ska anges på fakturor:

Momsbefrielse och redovisning

Momsbefrielse sträcker sig längre än fakturering och har praktiska konsekvenser för bokföringshanteringen. Även om företaget inte beskattar kunden kräver momsbefriade transaktioner fortfarande försiktig hantering eftersom de påverkar bokföringen av försäljningen, rätten att dra av moms på inköp och, mer allmänt, organisationen av den interna bokföringen. Att förstå hur man hanterar dessa transaktioner på rätt sätt är viktigt för att upprätthålla en ordnad redovisning, undvika fel och följa regelverken.

Bokföring av undantagna transaktioner

Om du bedriver verksamhet enligt det vanliga systemet för moms måste transaktioner som är undantagna från momsplikt enligt artikel 10 fortfarande redovisas i momsregistren, på samma sätt som skattepliktiga transaktioner. Denna bokföring är relevant eftersom undantagna transaktioner påverkar beräkningen av avdrag på inköp, dvs. den mekanism som gör det möjligt att få tillbaka den moms som betalats till leverantörer. När du bedriver både skattepliktig och skattebefriad verksamhet föreskriver lagen att du endast kan dra av den i proportion till skattepliktiga transaktioner. Denna andel kallas proportionell procentsats. Därför behöver varje undantagen transaktion loggas korrekt, med angivande av koden för befrielse och relevant referensartikel, för att få en proportionell beräkning som är korrekt och överensstämmer med ditt faktiska arbete.

Inverkan på det proportionella momsavdraget

Det proportionella avdraget är en av de känsligaste frågorna för dem som ägnar sig åt olika typer av verksamhet. Om ditt företag genererar både skattepliktiga (momspliktiga) och undantagna transaktioner (som inte är momspliktiga men som omfattas av beskattning) kan du i praktiken inte dra av 100 % av det på inköp. Avdraget minskar proportionellt: ju fler exkluderade transaktioner du gör, desto mindre moms kan du få tillbaka på inköp. Denna mekanism förhindrar att ett företag drar av det fullt ut på kostnader för arbete som inte genererar utgående moms. Därför är korrekt klassificering och bokföring av undantagna transaktioner inte bara en byråkratisk börda, utan ett praktiskt steg som direkt påverkar den faktiska kostnaden för dina inköp och din periodiska momsdeklaration.

Intäktshantering och uppdelning efter kategori

Välstrukturerad bokföring kräver också lämplig uppdelning av intäkterna i skattepliktiga, befriade, ej skattepliktiga och momsexkluderade transaktioner. Denna distinktion är användbar utöver skatteändamål: det förbättrar den interna transparensen, gör det möjligt att göra en korrekt resultatanalys av olika arbetsområden och gör det lättare för en revisor att förbereda sina årliga skattedeklarationer. För företag som är verksamma inom flera sektorer, t.ex. företag som erbjuder rådgivningstjänster (skattepliktig verksamhet) och erbjuder skattebefriad utbildning, är detta steg oumbärligt.

Redovisning och systemet med fast skattesats

Om du omfattas av ett system för fast skattesats med momsundantag är bokföringen enklare eftersom du inte redovisar moms eller drar av det på inköp. Det finns dock vissa skyldigheter kvar: att numrera och spara fakturor, visa koden för befrielse för det fasta skattesystemet på rätt sätt och följa systemets gränser. Även i detta fall är det viktigt att föra korrekta register över inkomster för att övervaka tröskelvärdet på 85 000 EUR och undvika att gå miste om förmånen med det gynnsamma skattesystemet.

Undantagna transaktioner och utländska relationer

Företag i Italien som arbetar med utländska kunder eller leverantörer och därmed utfärdar fakturor till dem måste vara extra försiktiga. Skattebefriade transaktioner måste separeras från ej skattepliktiga transaktioner (t.ex. export och gemenskapsinterna överföringar) och från transaktioner som inte omfattas av moms. Korrekt klassificering påverkar både registrering och skatteavgifter, inklusive skattedeklarationer.

Så kan Stripe Tax hjälpa dig

Att känna till när man ska tillämpa befrielse, hur man hanterar momstypkoder korrekt och hur man klassificerar transaktioner som undantagna, ej skattepliktiga eller exkluderade är nyckeln till att säkerställa efterlevnad och minska risken för skattefel. Men i takt med att ditt företag växer, särskilt om du säljer utomlands eller erbjuder digitala produkter, kan det bli komplicerat att manuellt övervaka korrekt tillämpning av skatt. Och det är just i dessa fall som automatiserade verktyg som Stripe Tax kan göra stor skillnad.

Stripe Tax gör skatteefterlevnadsprocesser mindre komplicerat så att du kan fokusera på att få ditt företag att växa. Stripe Tax hjälper dig att ha koll på dina skyldigheter och varnar dig när du går över en tröskel för registrering av moms baserat på dina Stripe-transaktioner. Dessutom beräknar den och samlar automatiskt in omsättningsskatt, moms och GST på fysiska och digitala varor och tjänster i USA och i mer än 100 länder.

Börja ta ut skatt globalt genom att lägga till en enda rad kod i din befintliga integration, klicka på en knapp på Dashboard eller använda vårt kraftfulla API.

Med Stripe Tax kan du:

• Förstå var du ska registrera dig och ta ut skatt: Se var du behöver ta ut skatt baserat på dina Stripe-transaktioner. När du har registrerat dig kan du aktivera skatteuppbörd i en ny delstat eller ett nytt land på några sekunder. Du kan börja ta ut skatt genom att lägga till en enda rad kod i den befintliga Stripe-integrationen eller med ett enda klick i Stripe Dashboard.
  
• Registrera dig för skattebetalningar: Låt Stripe hantera dina globala skatteregistreringar och tjäna på en förenklad process som fyller i information för registreringsförfrågningar i förväg för att spara tid och säkerställa efterlevnad av lokala bestämmelser.
  
• Ta ut skatt automatiskt: Stripe Tax beräknar och tar ut rätt utestående skatt, oavsett vad du säljer eller var du säljer det. Dessutom stödjer det hundratals produkter och tjänster och är alltid uppdaterat med skattesatser och lagändringar.
  
• Förenkla deklarationerna: Stripe Tax integreras sömlöst med partner som erbjuder deklarationstjänster och ser till att dina globala skattedeklarationer är korrekta och lämnas i tid. Överlåt hanteringen av dina skattedeklarationer till våra partner medan du fokuserar på att utveckla ditt företag.
  

Läs mer om Stripe Tax eller börja idag.