Si diriges una empresa que vende productos o servicios en Italia, sin duda te habrás encontrado con el problema de la exención del impuesto al valor agregado (IVA). Comprender cuándo está exenta una transacción, cómo funciona el régimen de exención del IVA, qué códigos de desgravación indicar en la factura y qué obligaciones contables siguen siendo tu responsabilidad es clave para operar correctamente y gestionar la facturación sin errores.

Este artículo ofrece un análisis claro y práctico de qué es la exención del IVA, qué operaciones pueden beneficiarse de la exención en virtud del Decreto Presidencial italiano n.o 633/1972, cómo funciona en el marco del régimen de tarifa fija, qué códigos de exención del IVA utilizar, cómo aplicarlos en las facturas, y cómo afecta a la contabilidad cotidiana.

¿Qué contiene este artículo?

• ¿Qué es la exención del IVA?
  
• Las seis transacciones o actividades principales exentas de IVA
  
• Diferencia entre transacciones exentas, no sujetas a impuestos y excluidas del IVA
  
• Exención y facturación del IVA
  
• Exención y contabilidad del IVA
  
• Cómo puede ayudarte Stripe Tax
  

¿Qué es exención del IVA?

La exención del IVA es una condición especial establecida en el Decreto Presidencial italiano No. 633/1972, que regula el IVA en Italia. La devolución se aplica cuando una transacción entra en el ámbito de aplicación de los artículos 10 y 72, o de otras disposiciones reglamentarias que establecen una tasa nula, manteniendo al mismo tiempo la entrega dentro del marco fiscal. Dentro de las condiciones prácticas, la entrega de bienes o la prestación de servicios siguen estando sujetas al IVA en principio, pero la ley no lo aplica porque una disposición específica concede una exención. Por esto, no se trata de operaciones excluidas de tributación, sino de operaciones que entran en el ámbito del IVA que aceptan cargos nulos.

En otras palabras, cuando realizas una transacción bajo el régimen de exención del IVA, aún debes cumplir con ciertos requisitos de documentación, como mostrar el código de devolución adecuado, agregar la cita legal que justifique la exclusión en la factura y garantizar que los registros contables reflejen con precisión la naturaleza del cambio. Un ejemplo muy común se refiere al trabajo médico o sanitario, las operaciones financieras y de seguros, el trabajo educativo, ciertas actividades culturales o deportivas y muchas otras categorías descritas en la legislación.

La cuestión de la exención es especialmente importante si el trabajo involucra a clientes no italianos, presta servicios internacionales o trabaja con entidades que se benefician de regímenes fiscales específicos, como el régimen de tarifa fija.

Además, si operas en el marco del régimen de tarifa fija, debe distinguirse claramente entre la exención del IVA vinculada al régimen de tarifa fija (que afecta a la gestión de tu empresa) y las operaciones exentas del IVA previstas en el Decreto Presidencial italiano nro. 633/1972 (relativo a la naturaleza de la transacción). Por esto, es importante conocer la lógica de tributación, la aplicabilidad del IVA establecida por la legislación y la selección adecuada del código de exención del IVA de tarifa fija cuando sea necesario.

Las seis principales transacciones o actividades exentas del IVA

El artículo 10 del Decreto Presidencial italiano n.o 633/1972 enumera la mayoría de las transacciones exentas del IVA, que es larga y abarca muchas actividades realizadas por empresas, profesionales, instituciones y operadores del tercer sector. A continuación, se presenta un resumen estructurado de las principales categorías, útil si una entrega está exenta del IVA:

Atención médica y servicios médicos

Los trabajos ofrecidos por médicos, enfermeros, psicólogos y profesionales licenciados adicionales generalmente son elegibles para la devolución. La factura debe indicar el artículo de exención correcta del IVA, según lo dispuesto por el régimen aplicable.

Operaciones financieras y bancarias

Los bancos, las instituciones financieras y los intermediarios realizan muchas actividades como la concesión de préstamos, la gestión de depósitos y la gestión de transacciones financieras o de seguros, que también pueden beneficiarse de una devolución. En estas situaciones, las disposiciones específicas del Decreto Presidencial italiano nro. 633/1972 excluyen la solicitud del IVA.

Servicios educativos, de capacitación y académicos

Los servicios educativos para niños y jóvenes no están sujetos al IVA, al igual que las actividades didácticas de cualquier tipo, incluidas la capacitación, los cursos de actualización, el reentrenamiento y la reconversión laboral. La exención se aplica cuando las escuelas e instituciones reconocidas por la administración pública, así como las entidades del tercer sector no comerciales, ofrecen estas ofertas. Esto también incluye servicios relacionados, como alojamiento, comidas, libros y materiales didácticos proporcionados por los colegios o instalaciones asociadas. Las lecciones impartidas personalmente por los maestros también tienen derecho a la devolución; se excluyen las clases de conducción para obtener licencias B y C1.

Transacciones culturales y deportivas

Las asociaciones culturales, clubes deportivos amateurs y otras organizaciones podrían beneficiarse de la exención del IVA sobre ofertas particulares, siempre y cuando cumplan con los requisitos organizativos y legales.

Transacciones inmobiliarias específicas

Algunos arrendamientos y transferencias inmobiliarias, incluidos los arrendamientos residenciales, podrían calificar para la exención del IVA.

Actividades de la administración pública

Los trabajos realizados por las administraciones públicas con fines institucionales quedan fuera de las actividades comerciales y, en la mayoría de los casos, quedan excluidos de la cobertura del IVA porque no se cumple la condición subjetiva: los organismos estatales no actúan como tributarios del IVA. Sin embargo, cuando los organismos estatales ofrecen servicios comprendidos en las listas del artículo 10 del Decreto Presidencial italiano nro. 633/1972, como los servicios sanitarios prestados por hospitales públicos, los trabajos educativos impartidos por escuelas estatales o los servicios de bienestar social, estas transacciones se consideran exentas del IVA. Lo mismo ocurre con las mismas categorías de trabajos realizados por particulares o entidades del tercer sector. En estos casos, si se va a emitir una factura, la entidad debe indicar el código de devolución correcto, junto con la referencia legal que justifica la exención de la tributación.

¿Aún es necesario declarar o reportar las transacciones exentas de IVA?

Sí. Las operaciones exentas del IVA tienen que asentarse en sus respectivos registros y enunciarse en declaraciones anuales, ya que entran en el ámbito de aplicación fiscal mientras se suma un cargo cero. Las únicas excepciones son los contribuyentes acogidos al régimen de tarifa fija, que están excluidos del registro del IVA, pero necesitan mostrar la exención en sus facturas.

Diferencia entre transacciones exentas, no sujetas a impuestos y excluidas del IVA

Con el fin de comprender la distinción entre operaciones exentas, no sujetas a impuestos y excluidas del IVA, es útil partir de los tres requisitos previos clave para aplicarla:

• Requisito objetivo previo: la transacción debe calificarse como un suministro de bienes o servicios.

• Requisito subjetivo previo: la persona que realiza la transacción debe estar sujeta al IVA, lo que significa que se dedica a una empresa, arte o profesión.

• Requisito territorial: la transacción debe realizarse dentro de Italia.

Si un cambio no cumple las tres condiciones simultáneamente, queda fuera de la cobertura del IVA. En cambio, si se cumplen las tres condiciones, pero una norma otorga una exención o no impone ningún gravamen, la transacción califica como exenta o no sujeta a impuestos.

Este artículo se centra en la exención del IVA, pero es importante reconocer en qué se diferencia de otras situaciones en las que no se aplica tributación. La legislación italiana clasifica estas situaciones como exentas, no sujetas a impuestos y operaciones sin IVA:

• Transacciones exentas
  Estas son actividades particulares enumeradas por la legislación: atención médica, educación, cultura y finanzas que, aunque están sujetas al IVA, no están obligadas a gravar.

• Transacciones no sujetas a impuestos
  Se refieren principalmente a operaciones en el extranjero como exportaciones, transferencias intracomunitarias o servicios internacionales. Entran en el ámbito del IVA, pero la ley no impone gravar, mientras continúan las obligaciones de facturación y registro.

• Transacciones excluidas
  Estas operaciones quedan totalmente fuera del ámbito de aplicación del IVA porque no existe un requisito objetivo, subjetivo o territorial: no se requiere facturación ni registro.

Exención y facturación del IVA

Gestionar correctamente la devolución del IVA en las facturas es uno de los aspectos más sensibles para quienes venden productos u ofertas en Italia. A pesar de no aceptar pagos, se aplican deberes específicos, como completar la documentación fiscal, seleccionar el código de exención adecuado e indicar la cita reglamentaria. Un documento de facturación emitido de forma incompleta o con una disposición incorrecta puede dar lugar a errores contables y disputas. Por este motivo, es primordial saber cómo estructurar tu factura cuando se trata de transacciones exentas, ya sea que operes bajo el esquema Standard o de tarifa fija.

Si realizas una transacción de alto riesgo, la factura debe incluir lo siguiente:

• Código de exención del IVA correcto
  Por ejemplo, los siguientes: N4 para operaciones exentas, N2.2 para operaciones no sujetas al IVA por falta de requisitos subjetivos (utilizado hacia el código de exención para el régimen de IVA de tarifa fija), N1, N2.1, N3.1 en casos especiales, etc.

• Referencia legislativa
  Por ejemplo, los siguientes: «transacción exenta de conformidad con el artículo 10 del Decreto Presidencial italiano nro. 633/1972».

• Base sujeta a impuestos sin IVA (exclusivamente para transacciones exentas en virtud del artículo 10)
  En el caso de las transacciones exentas en virtud del artículo 10 del Decreto Presidencial italiano 633/1972, el importe del servicio o suministro se indica como facturable, pero no se aplica IVA, por lo que se aceptan pagos nulos. La suma total de la factura, por lo tanto, corresponde al valor facturable, acompañado del código de exención correcto y la referencia reglamentaria que justifica la falta de tributación.

• Documentación de respaldo, si es necesario
  Estos son especialmente necesarios para operaciones extranjeras o complejas.

• Exención del IVA para el régimen de tarifa fija
  Si operas bajo un régimen de tarifa fija, todas las facturas están exentas de IVA debido a tu estado subjetivo. Debes incluir la siguiente redacción en el documento de facturación: «Transacción no sujeta al IVA conforme al artículo 1, párrafos 54-89 de la Ley italiana nro. 190/2014 y posteriores modificaciones/adiciones». Mantén esto separado de las transacciones exentas previstas por el Decreto Presidencial italiano nro. 633/1972.

¿Cómo se emite una factura por una transacción exenta de IVA?

Para emitir una factura por una transacción exenta de IVA, debes indicar el importe del servicio, aplicar un tipo cero e introducir el código de exención exigido por las normas de facturación electrónica. También es necesario citar la referencia reglamentaria que justifica la excepción (por ejemplo, el artículo 10 del Decreto Presidencial nro. 633/1972 de Italia). La factura sigue la misma estructura que una ordinaria, pero la ley no grava.

Códigos exención del IVA

A continuación, se presenta una lista de los principales códigos de exención del IVA que deben incluirse en las facturas:

Exención y contabilidad del IVA

La exención del IVA va más allá de la facturación y tiene implicaciones prácticas para la gestión contable. Aunque la empresa no grava al cliente, las transacciones liberadas aún requieren un manejo cuidadoso porque afectan el registro de ventas, el derecho a deducir IVA sobre las compras y, en términos más generales, la organización de la contabilidad interna. Comprender cómo gestionar estas operaciones de manera adecuada es importante para mantener una contabilidad ordenada, evitar errores y operar en pleno cumplimiento de la normativa.

Registro de transacciones exentas

Si operas bajo el régimen ordinario del IVA, las operaciones exentas de conformidad con el artículo 10 deben seguir apareciendo en los registros del IVA, de la misma manera que las operaciones sujetas a impuestos. Este registro es importante porque las operaciones excluidas afectan el cálculo de la deducción sobre las compras, es decir, el mecanismo que te permite recuperar el IVA pagado a los proveedores. Cuando realizas actividades que se pueden facturar y son exentas, la ley estipula que solo puedes deducirlas en proporción a las operaciones sujetas a impuestos. Esta proporción se denomina porcentaje prorrateado. Por este motivo, cada cambio excluido necesita un registro preciso, que indique el código de exención y el artículo de referencia correspondiente, a fin de obtener un cálculo prorrateado que sea preciso y coherente con tu trabajo real.

Impacto en la deducción prorrateada del IVA

La deducción prorrateada es una de las cuestiones más delicadas para quienes se dedican a diversos tipos de operaciones. En la práctica, si tu empresa genera operaciones sujetas a impuestos (que están sujetas al IVA) y exentas (que no están sujetas al IVA, pero quedan dentro del ámbito de tributación), no puedes deducir el 100 % de las compras. La deducción disminuye de manera proporcional: cuantos más intercambios excluidos realices, menos IVA sobre las compras podrá recuperar. Este mecanismo impide que una empresa lo deduzca en su totalidad sobre los costos relacionados con el trabajo que no generan IVA soportado. Por este motivo, la clasificación y el registro precisos de las transacciones exentas no es solo una carga burocrática, sino un paso práctico que afecta directamente al costo real de tus compras y a tu acreditación de fondos periódica.

Gestión de ingresos y desglose por categoría

La contabilidad bien estructurada también requiere el desglose adecuado de los ingresos en facturables, desgravados, no sujetos a impuestos y fuera de la cobertura del IVA. Esta distinción es útil más allá de los fines fiscales: mejora la transparencia interna, permite el análisis del rendimiento de diferentes líneas de trabajo con precisión y facilita el trabajo de un contador a la hora de preparar tus declaraciones fiscales anuales. Para las empresas que operan en múltiples sectores, como las empresas que ofrecen servicios de asesoramiento (actividad sujeta a impuestos) y ofertas educativas exentas, este paso es indispensable.

Régimen contable y de tasa fija

Si se opera bajo un régimen de exención del IVA a tasa fija, la contabilidad es más sencilla porque no se registra IVA ni se deduce en las compras. Sin embargo, quedan obligaciones específicas: numerar y almacenar las facturas, mostrar correctamente el código de exención para el régimen a tasa fija y cumplir con los límites del régimen. También en este caso, es importante mantener registros precisos de ingresos a pedido de controlar el umbral de €85,000 y evitar perder el beneficio del régimen fiscal preferencial.

Transacciones y relaciones exteriores exentas

Las empresas italianas que trabajan con clientes o proveedores extranjeros y, por lo tanto, les emiten facturas, deben actuar con suma prudencia. Las operaciones exentas deben separarse de las operaciones no sujetas a impuestos (como las exportaciones y transferencias intracomunitarias) y de los intercambios fuera del ámbito de aplicación del IVA. Una clasificación correcta afecta tanto a los derechos fiscales como a los de registro, incluidas las declaraciones anuales.

Cómo puede ayudarte Stripe Tax

Reconocer cuándo aplicar la exención, cómo gestionar de forma correcta los códigos de tipo IVA y cómo clasificar las transacciones como exentas, no sujetas a impuestos o excluidas es clave para garantizar el cumplimiento de la normativa y reducir el riesgo de errores fiscales. Sin embargo, a medida que tu empresa crece, en especial si vendes en el extranjero u ofreces productos digitales, monitorear de forma manual la correcta solicitud de impuestos puede volverse complejo. Y es precisamente en estos casos cuando las herramientas automatizadas como Stripe Tax pueden marcar una gran diferencia.

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