Kortingen zijn een vast onderdeel van de onderneming in Duitsland. Ze beïnvloeden niet alleen aankoopbeslissingen, maar hebben ook directe gevolgen voor de btw, facturatie en boekhouding. Het correct vermelden van kortingen op facturen is daarom essentieel om aan de regelgeving te voldoen.

In dit artikel leer je wat een korting is en welke soorten er zijn. We leggen ook uit hoe je de btw op kortingen moet afhandelen en wat de wettelijke vereisten voor facturatie zijn.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een korting?
  
• Omgaan met btw op kortingen
  
• Facturatie en wettelijke vereisten rond kortingen in Duitsland
  
• Kortingen vermelden op facturen
  
• Veelvoorkomende misverstanden rond kortingen en kortingsfacturen
  

Wat is een korting?

In zakelijke context is een korting een aftrek op de oorspronkelijk overeengekomen verkoopprijs voor een product of dienst die de verkoper toepast. Het is een onderdeel van het tariefbeleid van een bedrijf en omvat alle kortingen op een catalogus- of aanbiedingsprijs. Bedrijven in Duitsland kunnen zowel voor als na het sluiten van een contract kortingen geven. Het is een overkoepelende term die een breed scala aan specifieke prijsaanpassingen omvat.

Redenen voor kortingen

Er zijn verschillende redenen waarom ondernemingen kortingen gebruiken:

• Verhoging van de omzet: lagere prijzen kunnen aankoopbeslissingen vaak versnellen en de vraag vergroten.
  
• Klantloyaliteit: kostenvoordelen stimuleren herhalingsaankopen en versterken langdurige zakelijke relaties.
  
• Prijsdifferentiatie: door prijzen te differentiëren kunnen ondernemingen zich direct richten op verschillende klantgroepen, regio's of momenten.
  
• Concurrentievermogen: kortingen helpen ondernemingen om te reageren op aanbiedingen van concurrenten en marktaandeel veilig te stellen.
  
• Prijsverlaging onder garantie: een defect in een dienst of product kan aanleiding geven tot een prijsaanpassing. In dit geval is de korting geen stimulans voor meer omzet, maar een wettelijk gerechtvaardigde aanpassing van de aankoopprijs.
  

Soorten kortingen

De term ’korting’ verwijst naar verschillende soorten aanpassingen van de tarieven die verschillen in reden, timing en doel. Hieronder staan de belangrijkste soorten:

• Verkoopkorting
  Een verkoopkorting is een directe verlaging van de normale verkoopprijs, gegeven als een percentage of een vast bedrag. Deze kan breed worden toegepast, bijvoorbeeld tijdens een seizoenscampagne, of gericht zijn op bepaalde klantgroepen. Het wordt vaak gebruikt als volumekorting, waarbij een grotere afname leidt tot gunstigere voorwaarden. Er zijn ook tijdgebonden verkoopkortingen, zoals vroegboekkortingen en loyaliteitsaanbiedingen die langdurige relaties met ondernemingen belonen.

• Contante korting
  Een contante korting is een korting die wordt gegeven in ruil voor snelle betaling. Als de betaler de factuur binnen een bepaalde termijn voor de vereffening betaalt, wordt het te betalen totaalbedrag verlaagd. Het doel is om de vereffening te versnellen en de liquiditeit van de onderneming te verbeteren.

• Bonus
  Een bonus wordt meestal achteraf toegekend en is vaak gekoppeld aan voorwaarden, zoals het halen van omzetdoelen of het aanmelden voor een beloningsprogramma. Het verlaagt niet de kosten vooraf, maar zorgt voor een latere aanpassing die het uiteindelijk te betalen bedrag verlaagt.

• Aanbiedingsprijs
  Een aanbiedingsprijs is een speciaal tarief dat afwijkt van de standaardverkoopprijs en meestal maar voor een beperkte tijd geldt. Het wordt vaak gebruikt in marketingcampagnes om de bekendheid bij consumenten te vergroten en kortetermijnprikkels voor aankopen te creëren.

Omgaan met btw op kortingen

Kortingen vallen niet alleen in categorieën op basis van type, maar ook op basis van functie en timing. Dit onderscheid is vooral belangrijk met betrekking tot btw, aangezien de vereisten voor facturatie, documentatie en belastingheffing verschillen.

Directe en voorwaardelijke kortingen

Het eerste onderscheid dat je moet maken, is dat tussen directe en voorwaardelijke kortingen. Directe kortingen worden bij aankoop verrekend en zijn al in de aanbieding of factuur verwerkt. In dit geval is de belasting vanaf het begin van toepassing op de aangepaste prijs.

Voorwaardelijke kortingen worden daarentegen pas actief als aan bepaalde criteria is voldaan. Een veelvoorkomend voorbeeld zijn contante kortingen bij tijdige vereffening, of een bonus die wordt geactiveerd zodra een bepaalde omzetdrempel is bereikt.

Terwijl directe kortingen direct invloed hebben op het factuurbedrag, worden voorwaardelijke kortingen in eerste instantie niet meegerekend en worden ze achteraf als prijsverlagingen geboekt zodra aan de betreffende voorwaarde is voldaan.

Kortingen voor en na facturatie

Een ander belangrijk verschil is het moment waarop de korting wordt toegepast. Kortingen die vóór of op het moment van facturatie worden toegekend, zoals klassieke verkoopkortingen of aanbiedingsprijzen, worden direct op de factuur vermeld. Ze verlagen de oorspronkelijke verkoopprijs op het moment van facturatie.

Bij incentives na facturatie, zoals contante kortingen of uitgestelde bonussen, wordt het reeds betaalde bedrag later aangepast. In deze gevallen moet de oorspronkelijke factuur worden gecorrigeerd, of worden de bijgewerkte tarieven correct vastgelegd in een creditnota.

Gevolgen voor de nettoprijs en btw

Kortingen hebben direct invloed op de belastingaanslag. In principe moeten ondernemingen in Duitsland altijd btw berekenen over de daadwerkelijk betaalde prijs (nettobedrag). Kortingen verlagen dus het btw-plichtige totaal.

Concreet betekent dit:

• Bij directe kortingen wordt de btw direct berekend over de verlaagde nettoprijs
  
• Bij kortingen met terugwerkende kracht moet je het aanvankelijk berekende btw-bedrag aanpassen aan de wijziging
  

Facturatie en wettelijke vereisten rond kortingen in Duitsland

Het correct omgaan met kortingen houdt meer in dan alleen het correct berekenen van de btw. Het heeft ook invloed op de juiste facturatie en documentatie. De Duitse belastingwetgeving bevat gedetailleerde voorschriften over deze zaken, waaraan ondernemingen zich moeten houden om fiscale risico’s te vermijden.

Juridische basis

De belangrijkste regels voor het factureren van aanbiedingsprijzen, bonussen en andere kortingen zijn artikel 14 en artikel 17 van de Duitse btw-wet (UStG). Artikel 14 van de UStG bepaalt welke verplichte informatie een factuur moet bevatten. Hieronder valt het duidelijk en volledig vermelden van eventuele kortingen.

Artikel 17 van de UStG beschrijft hoe Duitse ondernemingen te werk gaan wanneer de aanvankelijk overeengekomen prijs met terugwerkende kracht verandert. In deze gevallen passen ze de reeds in rekening gebrachte btw aan. Het oorspronkelijke nettobedrag daalt, ze berekenen de verschuldigde btw over dat bedrag opnieuw, en het verschil wordt vervolgens aangepast om de wijziging weer te geven. Deze aanpassing moet worden vastgelegd in de boekhouding van de onderneming en worden meegenomen in de relevante voorlopige btw-aangifte die bij het belastingkantoor wordt ingediend. In de praktijk doen ondernemingen dit door een creditnota of een gecorrigeerde factuur uit te geven, waarop zowel het verlaagde totaalbedrag als het aangepaste btw-bedrag staat vermeld.

Deze wijziging heeft ook gevolgen voor de andere partij. De koper moet ook zijn oorspronkelijke aftrek van voorbelasting aanpassen als hij economisch voordeel haalt uit de aanpassing van de tarieven. Als een ander bedrijf in de toeleveringsketen van dit voordeel profiteert, is dat bedrijf verplicht om de bijbehorende correcties door te voeren. Over het algemeen is dit afhankelijk van het feit of de onderliggende omzet in eigen land belastbaar is.

Kortingen per factuurregel versus kortingen op de factuur

Een veelvoorkomend probleem voor ondernemingen in Duitsland is hoe ze kortingen en andere prijsverlagingen precies op hun facturen moeten weergeven. Ze moeten onderscheid maken tussen kortingen die per artikel worden toegepast en kortingen die op de gehele factuur worden toegepast.

• Kortingen per factuurregel: zet de korting direct onder de betreffende post, zodat je kunt zien hoe het bedrag voor die specifieke prestatie daalt.

• Factuurkortingen: pas de korting toe op het totaal aan het einde van de factuur.

Beide opties zijn acceptabel, zolang de btw-berekeningen maar nauwkeurig en transparant blijven en het belastbare totaal altijd herkenbaar blijft.

GoBD-conforme documentatie

Naast de btw-regelgeving moeten ondernemingen in Duitsland ook de ’principes voor het correcte beheer en de opslag van boeken, bescheiden en documenten in elektronische vorm’ (GoBD) naleven. De belangrijkste principes zijn:

• Alle transacties moeten traceerbaar en verifieerbaar zijn.
  
• Alle transacties moeten naar waarheid worden gedocumenteerd en gearchiveerd met behulp van ontvangstbewijzen.
  
• Ervoor zorgen dat facturen fraudebestendig blijven en elke correctie consistent wordt geregistreerd.
  
• Volledige documentatie bijhouden voor alle wijzigingen in tarieven en kortingen.
  

Kortingen op facturen vermelden

Ondernemingen in Duitsland moeten kortingen duidelijk en begrijpelijk op hun facturen vermelden en zich aan de geldende wetgeving houden. Dit geldt zowel voor kortingen per factuurregel als voor factuurkortingen, en ook voor prijsverlagingen met terugwerkende kracht. Ondernemingen die facturen met korting versturen, moeten deze correct toepassen om aan de regels te blijven voldoen.

Korting per factuurregel

Zet een korting per factuurregel direct onder de betreffende post op de factuur, met vermelding van het bedrag. Elk artikel met korting moet een duidelijk nettobedrag bevatten, de waarde van de bijbehorende korting en het juiste btw-bedrag.

Een voorbeeld:

• Artikel: 10 artikelen à € 50 = € 500 netto
  
• Korting per factuurregel: 10% op dit artikel = -€ 50
  
• Nettobedrag na korting: € 450
  
• 19% btw over € 450: € 85,50
  
• Totaal artikel: € 535,50
  

Algemene korting

Een algemene korting wordt toegepast op het totaalbedrag aan het einde van de factuur. In dit geval brengen ondernemingen btw in rekening over het verlaagde totaalbedrag.

Een voorbeeld:

• Subtotaal: € 1.000
  
• Algemene korting 10%: -€ 100
  
• Nettobedrag na korting: € 900
  
• 19% btw over € 900: € 171
  
• Eindbedrag factuur: € 1.071
  

Contante kortingen vermelden

Vermeld eventuele contante kortingen expliciet op de factuur. Het bedrag van de correctie hoeft niet apart te worden uitgesplitst in bruto- en nettocijfers plus btw. Ondernemingen moeten de volgende informatie duidelijk vermelden:

• Percentage contante korting (bijv. 2%)
  
• Uiterste datum voor contante korting (bijv. binnen 10 dagen)
  
• Reguliere betalingstermijn zonder contante korting (bijv. 30 dagen)
  

Een opmerking op de factuur zou kunnen luiden: ’Contante korting van 2% bij betaling binnen 10 dagen na ontvangst van de factuur. Het volledige factuurbedrag dient binnen 30 dagen te worden voldaan.’

Hoe Stripe Invoicing kan helpen

Stripe Invoicing helpt ondernemingen in Duitsland om kortingen nauwkeurig en in compliance met de regels op hun facturen toe te passen. Kortingen op afzonderlijke posten en algemene factuurkortingen kunnen automatisch worden toegepast, en de btw wordt consistent aangepast. Ondernemingen kunnen elke kortingsfactuur met vertrouwen en in overeenstemming met de vereisten van de UStG en de GoBD genereren, aanpassen en versturen.

Invoicing biedt ook meer dan 100 betaalmethoden, 135 valuta en 25 talen. Het systeem houdt automatisch de status bij, waardoor je tijdig herinneringen kunt sturen en terugbetalingen dienovereenkomstig kunt verwerken. Ondernemingen kunnen Invoicing eenvoudig integreren in hun bestaande boekhoud- of ERP-systemen.

Veelvoorkomende misverstanden over kortingen en kortingsfacturen

Kortingen op facturen kunnen voor veel ondernemingen onzekerheid veroorzaken, wat leidt tot veelvoorkomende misverstanden over hoe je belasting moet afhandelen en verkoop- en contante kortingen correct moet toepassen. Hieronder vatten we de meest voorkomende fouten samen en leggen we uit hoe je hier op de juiste manier mee omgaat.

Kortingen hebben geen invloed op de btw

Een veelgemaakte fout is aannemen dat kortingen of andere prijsverminderingen geen invloed hebben op de btw. Aanpassingen verlagen echter wel degelijk de heffingsgrondslag voor de btw. Zowel kortingen per factuurregel als algemene factuurkortingen verlagen het nettobedrag dat wordt gebruikt om de btw te berekenen. Ondernemingen moeten altijd btw aangeven op basis van het werkelijke bedrag.

Contante kortingen kunnen worden aangeboden zonder aparte vermelding

Sommige ondernemingen gaan ervan uit dat contante kortingen automatisch van toepassing zijn. In de praktijk moet je contante kortingen expliciet op een factuur vermelden. Als je het kortingspercentage, de deadline en de reguliere voorwaarden voor de vereffening niet aangeeft, kan dit later juridische problemen opleveren bij het aanpassen van de btw.

Facturen hoeven niet te worden aangepast voor bonussen met terugwerkende kracht

Een andere onjuiste aanname is dat originele facturen niet hoeven te worden aangepast voor terugwerkende bonusbetalingen of soortgelijke prijsverlagingen. Corrigeer in plaats daarvan het document of stuur een creditnota wanneer er een terugwerkende bonus wordt toegepast, waarbij je het verlaagde bedrag en de bijbehorende btw weergeeft, terwijl je de traceerbaarheid voor de boekhouding en het belastingkantoor behoudt.