世界の税務コンプライアンス: 2025 年の税制の動向と変化に関するガイドをご覧ください。

間接税 (売上税、VAT、GST) の税務コンプライアンスが非常に難しい理由の 1 つは、法律や規制が頻繁に変更されることです。税務当局によって変更されるのは課税対象となる商品やサービスだけでなく、税率、申告頻度、企業が申告する必要がある場所なども頻繁に変更されます。

2024 年に備えるために、世界中の規制動向の概要と、それらがビジネスに与える可能性のある影響をご紹介します。また、税務コンプライアンスへの対応に役立つリソースも共有します。この記事は情報の提供のみを目的としています。貴社の事業に特化したアドバイスについては、法律顧問または税務アドバイザーにご相談ください。

クロスボーダー E コマースとデジタル課税

クロスボーダー E コマースは、企業が国境のはるか先の顧客にリーチするための新しい道を開きました。しかし、この傾向は税制の複雑化ももたらしており、100 カ国以上の国が、外国企業に対して現地の税務登録と徴収を義務付けています。これらの課税要件は従来、デジタルサービスに適用されていましたが、会計、法務、コンサルティングなどのリモートサービスや低価格商品に拡大する国が増加しています。2023 年、シンガポールは非居住者によるビジネスに対し、消費者 (B2C) 向けの低価格商品および非デジタルサービスの販売に対する GST の請求と納付を義務付けるようになりました。同じく 2023 年、ノルウェーは現地の消費者にリモートサービスを提供する外国企業に徴税義務を課しました。マレーシアでは、輸入された低価格商品に対する徴税規制が 2023 年 1 月に施行されましたが、まだ発効していません。フィリピンとイスラエルは現在、デジタルサービスのリモート販売者に対する新しい法律を検討しています。

アメリカでは、州際通商に影響する可能性のある既存の売上税法の改正が続いています。2023 年には、ルイジアナ州とサウスダコタ州は、エコノミックネクサスのしきい値から 200 件の取引要件を削除し、小規模販売者の規制要件を合理化しました。これは、2022 年に取引要件を撤廃したいくつかの州に続くものです。さらに、各州は特定のデジタルサービスへの課税に対する立場を変え始める可能性があります。たとえば、ミシガン州は 2023 年 7 月に、クラウドコンピューティングにダウンロード可能な要素がある場合、市販のソフトウェアとして課税することを明確にしました。

_ビジネスへの影響: _ 国際市場や新しい州に進出する企業は、顧客の所在国で適用される税務コンプライアンスの義務の範囲を明確に理解する必要があります。

Stripe にできること: Stripe Tax を利用すると、Stripe の取引に基づいて税金を徴収する必要がある場所を確認できます。また、登録後は、対応状況に応じて、新しい州や国での税金の徴収を数秒で有効にできます。

Platform economy challenges

In recent years, the world has witnessed the rapid ascent of the global platform economy with digital platforms seamlessly connecting buyers and sellers across the globe. This shift has created a fresh set of challenges for indirect tax systems worldwide. These challenges predominantly revolve around three key domains: tax compliance obligations for platform-based sellers, categorization of platform facilitation services, and tax collection liability.

In response to the rapid growth of the platform economy, numerous countries, including Switzerland, Japan, and New Zealand, are planning to expand tax collection obligations for platform operators. A second discernible trend involves augmenting reporting obligations for these platforms. Such reporting serves as a means for tax administrations to scrutinize whether platform sellers have accurately reported their earnings and fulfilled their tax obligations. These obligations, however, can prove onerous. For example, the European Union requires that an accommodation platform disclose the address of every property listed for rent. The UK has recently enacted rules mandating UK digital platforms to annually collect and report income information from sellers who use their platforms for personal services, tangible goods sales, and the rental of immovable property or transport. The UK rules will take effect starting from January 1, 2024, with the initial data reporting due in January 2025.

The EU has taken noteworthy steps in addressing tax challenges of the platform economy through two pivotal reform proposals: “VAT in the Digital Age” (ViDA) and Customs Union Reform. These proposals aim to broaden the scope of tax collection obligations to include platforms operating within the short-term accommodation rental and passenger transport sectors. In addition, ecommerce platforms will be entrusted with the responsibility of collecting VAT on all goods sold within the EU, irrespective of the purchaser’s status or the supplier’s location. An additional aspect of these reforms is the establishment of a bespoke customs regime. Under this regime, platforms facilitating ecommerce transactions will manage all customs formalities and payment obligations, effectively eliminating the existing €150 threshold. Additionally, it will mandate the use of the Import One-Stop Shop (IOSS) for platform operators, streamlining the process of declaring and remitting VAT on distance sales of goods imported from non-EU countries.

In the US, all states with a sales tax also have marketplace facilitator laws. While marketplace facilitator laws are the new norm, it can be challenging for marketplaces to determine their obligations. This is due to the fact that no single definition exists for “marketplace facilitator,” with definitions varying among state tax laws. Additionally, many US states still do not provide guidance on marketplace facilitator rules in the sharing economy (short-term rental platforms, ride-sharing services, and food delivery platforms). Finally, numerous states and local jurisdictions have expanded collection and remittance requirements for marketplace facilitators beyond sales tax.

What this means for you: As platforms and marketplaces take on greater tax collection responsibilities, their compliance costs could increase. Conversely, platform sellers (i.e., the businesses that sell on platforms or marketplaces) will face reduced compliance burdens, enabling them to expand internationally at a quicker pace.

How Stripe can help: Having a tax solution that is designed for platforms and marketplaces will help support compliance efforts. By using Stripe Connect and Tax together, platforms can automate tax calculation and collection for their users.

税務を簡素化するための取り組み

間接税の申告を完了したことがある場合、税務コンプライアンスがいかに難しく、それを維持するのにどれだけの時間がかかるかを理解していることでしょう。

アメリカでの税務コンプライアンスが非常に複雑である理由の 1 つは、ホームルールを採用している州があることです。ホームルールを採用している州では、その州の個々の市が独自の売上税を管理し、独自の課税基準を定義することを許可しています。これらの市は独自の税法を定義でき、売り手は、これらの地域で追加の登録を求められる場合があります。ホームルールは、アラバマ州、アラスカ州、アリゾナ州、コロラド州、およびルイジアナ州の各州で採用されています。これらの地域では、通常、企業は 1 つの州で複数の申告書を提出する必要があります。

しかし、売り手の税務コンプライアンスを簡素化するための第一歩を踏み出している州もあります。たとえば、コロラド州には Sales and Use Tax Simplification Task Force (売上税および使用税簡素化委員会) があり、簡素化された売上税制の構成要素と、それが売り手にもたらすメリットを研究する責任を負っています。ルイジアナ州も簡素化に取り組んでおり、州と地方 (ホームルール) の両方の申告を 1 つの申告に組み合わせて一元化した申告を検討しています。

また、世界的にも税制の簡素化に向けた取り組みが進められています。「デジタル時代の VAT」では、欧州連合 (EU) が VAT の登録場所を 1 つにするという考え方を提案しました。このイニシアチブが可決された場合、EU の企業が物理的な拠点を持たない加盟国で登録しなければならない事例を減らすことが狙いとなります。その目的は、ワンストップショップ制度 (複数の EU 加盟国にまたがって販売するビジネスが、1 つの加盟国ですべての適格な売上を登録して報告できるようにする制度) を拡大し、加盟店自身の商品を他の EU 加盟国に移送するための新しいワンストップショップ制度を導入し、リバースチャージの義務の範囲を拡大し、プラットフォームの徴税義務の範囲を拡大することにより、複数登録の必要性をなくすことです。

もう一つの重要な進展は、ブラジルの間接税改革です。2023 年 7 月、ブラジルの下院は、異なる政府レベルで課税される複数の税が時折重複する複雑な間接税制度を簡素化することを目的とした歴史的な税制改革を承認しました。制定されれば、この改革は 2026 年から段階的に実施されることになります。

_ビジネスへの影響: _ より多くの B2C サプライヤーをカバーするためにワンストップショップ制度の範囲を拡大することは、国境を越えた貿易に関連する VAT 管理の負担を軽減するための歓迎すべきステップです。アメリカでは、税務コンプライアンスプロセスのさらなる簡素化が期待されていますが、まだ道半ばです。その間、企業はさまざまな申告プロセスを認識し、申告の遅延に伴う手数料や罰則を回避するために、すべての要件を満たしていることを確認する必要があります。

Stripe にできること: Stripe では、アメリカの申告場所ごとに項目別のレポートと税金の概要が生成されます。そのため、お客様ご自身で、または会計士か Stripe の申告パートナーに依頼して、税金の申告・納付を簡単に行うことができます。特定の要件が貴社にどのように適用されるかについては、税理士にご相談ください。Stripe は EU のすべての OSS 制度に対応しており、前述の簡略化スキームが適用される売上の税額を計算できます。

売上税の複雑化

州が採用するホームルールに加えて、多くの場合、企業が管理する税種別は複数あります。たとえば、パンデミック中に配達が増加したことを受けて、多くの州が小売配送手数料を導入しました。コロラド州の小売配送手数料は、1 つ以上の有形動産が売上税の対象となるコロラド州の場所に向けたすべての配送に適用されます。現在、企業はこれらの配送手数料に加えて、売上税の管理も余儀なくされています。ニューヨーク州とミネソタ州の両州は、2023 年に独自の小売配送手数料を導入しました (ミネソタ州では 2024 年 1 月以降の発効)。もう一つの例として、シカゴ・リース税 (動産リース取引税) が挙げられます。この税金は、SaaS 企業やデジタル商品の販売者など、シカゴでの売上が 10万ドルのしきい値を超えたリモート販売者に適用されます。これは、市の売上税要件に追加されるものであり、アメリカ国外に拠点を置く企業も対象になります。

また、各州は売上税免除期間を従来よりも長く設ける傾向にあり、インフレと経済の不確実性が要因と考えられます。売上税免除期間は、消費者が売上税を支払わずに購入できる日を提供することで、小売支出を促進するために設けられます。新学期の買い物や天候による緊急事態への備えは、売上税の免除期間の一般的なタイプです。ただし、これらのタイプの免除期間は必ずしも分かりやすいものではありません。たとえば、テネシー州では、食料品の売上税を 3 カ月間一時的に免除する食料品売上税免除期間を設けています。テキサス州には、水の無駄をなくそうとする購入に対する売上税を免除する節水売上税の免除期間があります。

設定された免除期間と免除されるものをすべて把握するのは難しく、その上、ほとんどの州が、開始日が近づくまで免除期間を発表しないという事実があります。一部の州では、企業は売上税免除期間に従うよう義務付けられています。

_ビジネスへの影響: _ 各州では免除期間や新しい税法が頻繁に追加されるため、売上税のコンプライアンスがますます複雑化する中、企業は税務自動化ソフトウェアへの投資が税務コンプライアンスの維持にどのように役立つかを検討する必要があります。

Stripe にできること: Stripe Tax は売上税の免除期間に対応するだけでなく、シカゴ・リース税などの追加の税種別にも対応しています。

Real-time compliance changes

Real-time compliance revolves around the immediate transmission of data to tax authorities as soon as a transaction occurs or shortly after. This approach is in contrast to periodic tax compliance, which involves filing returns on a monthly or quarterly basis. The shift toward real-time compliance initially emerged in Latin America and is now gaining traction worldwide. Multiple countries have already adopted real-time compliance systems, while others are actively in the process of doing so.

A common form of real-time compliance is the implementation of mandatory electronic invoicing (e-invoicing), which means that businesses must issue invoices in a structured machine-readable format and report invoice data to the government. In the European Union (EU), e-invoicing is only mandatory in one member state, Italy. However, several other EU nations are following Italy’s lead and planning to make e-invoicing obligatory in the near future. While specific timelines for France, Romania, Belgium, Spain, and Germany have yet to be determined, mandatory e-invoicing will take effect in Poland in July 2024. E-invoicing regulations within the EU are not uniform; each country employs varying transmission methods and data formats. The fact that each country employs its unique e-invoicing approach creates significant challenges for cross-border trade within the EU.

この問題に対処するために、EU は「デジタル時代の VAT」 (ViDA) 改革案を提示しました。これらの改革案では、商品またはサービスを問わず、他の EU 加盟国の顧客と企業間 (B2B) 取引を行うすべての企業に対し、電子請求書の発行が義務付けられます。さらに、請求書が発行されてから 2 営業日以内に、特定の請求書データを税務当局に報告する必要もあります。国内販売に関する取引の報告要件をすでに導入している EU 加盟国は、おそらく 2028 年までに、国境を越えた販売に関する新しい EU 基準に準拠する必要があります。

また、アメリカでも電子請求書への移行が進んでおり、企業はリアルタイム・コンプライアンスソリューションを導入し、新しい要件に素早く準拠できるように備える必要があります。その旗振り役となっているのは Business Payments Coalition です。アメリカで電子決済と電子請求書の導入促進に取り組んでいる非営利団体です。同団体の電子請求書プロジェクトは、企業内で採用されているシステムに関係なく、電子請求書とその他の関連文書を共有できるようにするものです。2022 年には、税務の効率化を求める大企業が主導するかたちで電子請求書の試験運用を開始しました。

_ビジネスへの影響: _ リアルタイム・コンプライアンスは世界的な標準になりつつあり、その最前線にあるのが電子請求書です。しかし、課題は、国をまたいでこれらの多様なアプローチに準拠し続けることにあります。電子請求書の義務化が計画されている国に拠点を置く場合は、その規制を順守できることを確認する必要があります。アメリカでは、現時点では電子請求書は義務化されていませんが、近い将来、電子請求書が標準になる可能性が高く、企業はこれらのタイプの請求書を提供できるソリューションを探し始める必要があります。

Stripe にできること: 電子請求書の義務への準拠状態を維持できるよう、Stripe App marketplace では、お客様が必要とするさまざまなユースケースや市場に対応した電子請求書のサポートを提供する、信頼できるパートナーのアプリを提供しています。

インフレに対処するための税率変更

高インフレは、世界の主要経済国において依然として蔓延している問題です。多くの国は、この懸念される傾向を打ち消すための対応策として間接税に目を向けています。いくつかの国では、一時的な VAT 減税が導入されています。これらの減税は、主にエネルギーや食料などの必需品を対象としています。しかし、各国がインフレや予算問題と闘うために採用している戦略は、VAT 税率の引き下げだけではありません。例えば、エストニア、シンガポール、スイスでは、2024 年に利上げを実施することがすでに確定しています。2023 年 7 月、トルコはすべての商品とサービスに対する VAT 税率の引き上げを発表し、トルコの購入者向けに販売する国内外の企業に対して 2 日前に通知しました。

アメリカでは、いくつかの州が売上税率を引き下げることでインフレを管理しています。ニューメキシコ州では、総収入税の州税分を 5.125% から 4.875% に引き下げました。サウスダコタ州は 7 月に州の売上税率を 4.5% から 4.2% に引き下げました。さらに、州による課税対象商品の変更は、年間を通じてよくあることです。たとえば、テキサス州は先日、税法を更新し、生理用品、哺乳瓶、おむつなどのファミリーケア用品の売上税を廃止しました。

_ビジネスへの影響: _ 企業は、国、州、管轄区域が採用する可能性のある多様なアプローチに備え、法律が変更されたときに新しい税率を素早く導入できるよう、十分な適応性を維持する必要があります。複数の場所で販売しているビジネスの場合、このような変更は年に何百回も発生する可能性があります。

Stripe にできること: Stripe Tax は、販売する場所に関係なく、正しい税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートし、最新の税法と税率の変更に対応しているため、企業が対応する必要はありません。

税務コンプライアンスに関する参考資料

税法は時間を置かずに改正される可能性があります。そのため、あらゆる新情報を常に把握しようとするときわめて難しくなります。ここでは、2024 年の税務コンプライアンスに役立つリソースをいくつかご紹介します。

• 間接税コンプライアンスの概要: 売上税、VAT、GST
  
• アメリカの売上税とエコノミックネクサスの概要
  
• EU の VAT および VAT OSS の概要
  
• アメリカでの売上税登録プロセスの詳細
  
• ヨーロッパでの VAT 登録プロセスの詳細
  
• カナダでの物品サービス税 (GST) 登録プロセスの詳細
  
• アメリカでの売上税申告書の提出方法
  
• マーケットプレイスの売り手向けの売上税と VAT のガイド
  
• 税金の自動計算・徴収ソフトウェアの評価方法
  
• アメリカにおける SaaS 課税の概要
  

企業が税務コンプライアンスを維持するには、納税義務がある場所を理解することから始まります。次に、地域の税務当局に登録し、適切な税額を計算して徴収し、最後に徴収した税金を申告して納付する必要があります。

Stripe にできること

税務コンプライアンスの変化を把握するのは重要なことですが、複雑で時間のかかるものでもあります。Stripe Tax はグローバルな税務コンプライアンスを最初から最後まで自動化し、事業者がビジネスの成長に集中できるようにします。納税義務の特定、登録の管理、世界各国の税金の適切な計算と徴収、申告をすべて 1 カ所で行います。

Stripe Tax は、次の局面で企業を支援します。

• 税金を登録して徴収する必要がある場所を理解する: Stripe の取引に基づいて税金を徴収する必要がある場所を確認します。登録後、新しい州または国での税金の徴収を数秒で有効にします。すでに Stripe をご利用中の方はコードを 1 行追加するだけで、税金の徴収を開始できます。または、Stripe ダッシュボードでボタンをクリックするだけで税金徴収を追加できます。
  
• 納税登録: グローバルな税務登録を Stripe に任せることで、申請の詳細を事前に入力する簡単なプロセスを利用できるため、時間を節約し、現地の規制を確実に遵守できます。
  
• 税金の自動徴収: Stripe Tax は、販売する商品や場所に関係なく、適切な税額を計算して徴収します。何百もの商品とサービスをサポートしており、税法と税率の最新の変更に対応しています。
  
• 申告を簡略化: Stripe Tax は申告パートナーとシームレスに連携するため、世界中の申告を正確かつタイムリーに行えます。当社のパートナーに申告書の管理を任せて、ビジネスの成長に集中できます。
  

詳細については Stripe のドキュメントをご覧ください。今すぐ Stripe Tax に登録していただくこともできます。