Os serviços digitais formam um componente importante do crescente setor de e-commerce. Como resultado, não é incomum que as empresas ofereçam serviços fora de seu próprio país. Explore quais regras tributárias especiais se aplicam à venda de serviços digitais no exterior e como implementá-las em sua empresa.

O que você vai encontrar neste artigo?

• O que são serviços digitais?
  
• Tributação de serviços digitais
  
• Serviços digitais para empresas (B2B) em outros países da UE
  
• Serviços digitais para clientes (B2C) em outros países da UE
  
• Tributação para clientes em outros países
  

O que são serviços digitais?

Os serviços digitais são definidos na Seção 327 do BGB (código civil alemão) e abrangem a oferta e o fornecimento de conteúdo e serviços digitais por meio da Internet e de outras mídias eletrônicas comparáveis. Eles representam serviços de uso e armazenamento de dados que são acessíveis digitalmente - por exemplo, por meio de uma plataforma online.

A oferta de serviços digitais é uma forma barata e de fácil escalabilidade para as empresas gerarem vendas pela Internet, devido ao processo automatizado e à fácil reprodutibilidade. Desde que as práticas recomendadas do site sejam observadas, uma vez que o conteúdo digital é disponibilizado para uso em uma plataforma da Web, normalmente não há mais custos de produção e de pessoal - exceto por custos como tarifas de licença no caso de serviços de streaming.

Os serviços digitais comuns incluem o fornecimento e a oferta de:

• Mídia digital para streaming e download (por exemplo, imagens, vídeos, música, e-books, televisão digital)
  
• Software e inscrições na web
  
• Sites e hospedagem na web
  
• Bancos de dados e armazenamento online (serviços em nuvem)
  
• Serviços de comunicação online, como e-mail e messenger, além de plataformas de redes sociais
  

Tributação de serviços digitais

Se uma empresa oferecer seus serviços apenas em seu próprio país, o imposto estará sujeito à lei nacional correspondente sobre o imposto de valor agregado (IVA). No entanto, muitas vezes as empresas optam por oferecer seus serviços digitais no exterior. Como isso envolve o fornecimento de serviços na forma de dados pela Internet ou por um meio eletrônico comparável, a localização da empresa é irrelevante para os custos de entrega e armazenamento.

A lei do IVA local se aplica ao vender serviços digitais em outros países. Entretanto, várias leis especiais da União Europeia se aplicam, dependendo do status do cliente final.

Serviços digitais para empresas (B2B) em outros países da UE

O imposto para clientes empresariais em outros países da UE é regido pelo processo de cobrança reversa. Isso significa que a responsabilidade tributária do provedor e do cliente muda.

Por exemplo, se uma empresa na Alemanha presta serviços a uma empresa na Bélgica, o IVA não é declarado na fatura. Em vez disso, a empresa belga assume a responsabilidade tributária pelo serviço e pode declará-la à autoridade fiscal belga. O objetivo desse acordo é simplificar os processos burocráticos e evitar fraudes fiscais.

Emissão de uma fatura de cobrança reversa
Como a responsabilidade fiscal passa para a outra parte em um processo de cobrança reversa, as faturas enviadas a um cliente empresarial em outro país da UE devem declarar um valor líquido e sem IVA. Além das informações obrigatórias habituais, a fatura também deve incluir os números de identificação de IVA de ambas as partes e a referência ao processo de cobrança reversa, por exemplo, "cobrança reversa" ou "IVA local aplicável".

Serviços digitais para clientes (B2C) em outros países da UE

Se uma empresa oferecer serviços digitais a uma pessoa física em outro país da UE, a fatura deverá indicar o IVA aplicável no local de entrega. O local de entrega é o país no qual o serviço é prestado - em outras palavras, o local de residência do cliente. Isso significa que o serviço não é mais tributado de acordo com a lei nacional do IVA, mas sim de acordo com as regras do IVA aplicáveis no local de entrega. Tendo em vista a burocracia resultante e o rápido crescimento no setor de e-commerce (cerca de 4,1 bilhões de usuários globalmente em 2022), a UE introduziu o procedimento do One Stop Shop (OSS).

Finalidade do One Stop Shop (OSS)

O One Stop Shop foi estabelecido pela UE para simplificar a tributação sobre vendas remotas (comércio online, serviços digitais) para pessoas físicas em outros países da UE. A regulamentação foi introduzida em 2021 como parte do pacote IVA na era digital. As empresas registradas no OSS estabelecidas na UE não precisam mais declarar e pagar o IVA nos locais de entrega relevantes para seus clientes, mas sim como um valor único para sua própria autoridade fiscal.

Benefícios do OSS

Ao usar o OSS, os comerciantes online que oferecem serviços em vários países da UE podem evitar uma grande carga administrativa. Por exemplo, sem o registro no portal do OSS, uma empresa alemã que fornece serviços a clientes em vários países da UE teria que se registrar para o IVA em cada país. O OSS contorna os problemas de várias declarações de IVA, barreiras linguísticas e a necessidade de lidar com uma série de prazos de pagamento. O portal OSS concentra a execução de todas as obrigações do IVA em uma única plataforma, que se comunica - dependendo do país da UE - com a autoridade fiscal doméstica no país de registro.

Um benefício adicional é a dispensa da obrigação de emitir faturas. As empresas que informam suas vendas remotas no OSS não precisam emitir faturas para os clientes. Essa regra foi introduzida em toda a UE para incentivar o uso do OSS.

Elegibilidade para o OSS

O procedimento OSS pode ser usado por qualquer empresa registrada na UE. A alternativa ao OSS é que as vendas sejam tributadas separadamente em cada país onde os serviços são prestados.

O único requisito para usar o OSS é que os serviços tributáveis sejam vendidos remotamente a pessoas físicas na UE. Aplica-se o princípio do destino. Em outras palavras, a taxa de IVA a ser declarada é a taxa legal aplicável no país de destino. Isso significa, por exemplo, que uma empresa alemã que fornece serviços digitais a um cliente na Bélgica terá que declarar a taxa de IVA belga de 21% (a partir de 2023).

As isenções se aplicam a empresas cujas vendas líquidas anuais estejam abaixo do limite inferior de 10.000 euros. Nesses casos, todas as vendas de serviços transfronteiriços são tributadas no próprio país da empresa. O princípio do destino se aplica quando esse limite inferior é ultrapassado.

Cadastro para o OSS

As empresas podem se registrar para o OSS inserindo seu número de identificação do IVA no portal online do órgão tributário central federal (BZSt). O OSS passa a ser aplicável a partir do primeiro dia do trimestre seguinte à solicitação. As empresas devem procurar se registrar até o final de um trimestre para evitar atrasos.

Se a empresa tiver sido registrada para o procedimento anterior MOSS (Mini One Stop Shop), ela não precisará se registrar novamente, pois esse procedimento foi automaticamente convertido para o OSS.

Uma vez registradas, as empresas podem parar de usar o procedimento a qualquer momento usando o portal. O cancelamento pode ser feito no início de um período fiscal (ou seja, um novo trimestre), desde que o período de cancelamento de 15 dias tenha sido respeitado.

Se nenhuma venda for informada por meio do OSS durante dois anos, o cadastro fiscal da empresa poderá ser suspenso pelo órgão tributário. Esse também é o caso de uma empresa violar as condições de uso do OSS ou deixar repetidamente de declarar impostos e fazer os pagamentos correspondentes na hora certa. O não cumprimento das normas do OSS pode resultar em um banimento de dois anos do sistema, válido em todos os países da UE.

Declarações tributárias usando o OSS

As declarações tributárias são preenchidas eletronicamente no portal OSS a cada trimestre. O prazo para as declarações é o final do mês após o trimestre tributário relevante. Em outras palavras, os seguintes prazos se aplicam aos respectivos períodos tributários:

• Primeiro trimestre: até 30 de abril
  
• Segundo trimestre: até 31 de julho
  
• Terceiro trimestre: até 31 de outubro
  
• Quarto trimestre: até 31 de janeiro do ano seguinte
  

Esses prazos também se aplicam ao pagamento dos passivos tributários informados por meio do OSS ao tesouro federal relevante.

As declarações fiscais devem incluir todas as vendas remotas com a respectiva alíquota atual de IVA do país da UE em que o serviço foi prestado (com isenção para empresas abaixo do limite inferior). Os valores das vendas devem ser em euros. Na conversão de moedas estrangeiras, deverá ser aplicada a taxa de câmbio do Banco Central Europeu aplicável no último dia do trimestre tributário relevante. Uma declaração de imposto sobre vendas (declarando zero vendas) ainda deve ser enviada dentro do prazo, mesmo que nenhuma venda de OSS seja registrada em um determinado trimestre.

Todos os documentos de vendas realizadas por meio do OSS devem ser mantidos por 10 anos. Esses documentos devem ser apresentados mediante solicitação do órgão tributário relevante. O não cumprimento de quaisquer obrigações e prazos pode levar à exclusão do OSS.

A declaração de tributos por meio do OSS constitui uma declaração complementar de IVA para serviços internacionais prestados a outros países da UE. Todas as vendas registradas internamente ainda devem ser informadas em uma declaração de imposto separada ao órgão tributário relevante.

Registro para crédito de IVA

Não é possível enviar uma declaração de IVA recuperável por meio do OSS para compras feitas em outros países da UE. A inscrição para reembolso de tributos pagos deve ser feita ao órgão tributário Central Federal.

Tributação para clientes em países terceiros

As empresas que prestam serviços para países terceiros fora da UE estão sujeitas a regras especiais no que se refere ao IVA. Nem a cobrança reversa da UE nem as regulamentações do OSS se aplicam nesse caso. Entretanto, regras semelhantes se aplicam na maioria dos países terceiros.

Por exemplo, o IVA não precisa ser declarado para clientes comerciais estabelecidos em países terceiros se o serviço for prestado por uma empresa sediada na UE. No caso de clientes finais, o princípio do destino continua a ser aplicado - em outras palavras, aplica-se a lei do IVA no local de entrega (o país do cliente).

Para obter mais informações sobre serviços tributados para clientes em países terceiros, entre em contato com a respectiva câmara de comércio no exterior do país relevante.