德国发票开具受法律详细规制。例如，企业通常有义务在对开发票上注明其税务识别号，但这并非绝对通用的规则。
本文将阐述税号在发票开具中的作用、允许无税号开票的情形，以及无税号开票的风险。我们还将探讨有关税号与数据保护的必备知识，最后为您提供若干企业设立的建议。
本文内容
- 在德国开具发票需满足哪些法律要求？
- 德国企业可以开具不含税号的发票吗？
- 无税号开票：风险、处罚与更正措施
- 税号存在哪些数据风险？
- 企业设立时的注意事项
在德国开具发票需满足哪些法律要求？
根据《德国增值税法》(UStG)，发票被定义为供应商针对货物交付、服务履行或其他业务所开具的结算凭证，无论其在商业往来中如何称谓。该凭证必须包含特定法定信息方被视为合规发票。
税号
根据《德国增值税法》第 14 节规定，税号是发票必备的核心信息之一。这是税务局向德国应税自然人和法人颁发的唯一识别号码，用于清晰对应纳税申报与税款缴纳的主体。小规模纳税人和个体经营者同样需要税号。虽然工商户会自动获得税号，但自由职业者需向税务机关申领税务登记表，经审核后方可获得税号。
增值税税号
依据《德国增值税法》第 14 节第 4 款规定，您可在发票上使用增值税号替代税号，因为该号码同样具有企业识别功能。您可在填写税务登记表时申请增值税号，或直接向联邦中央税务局提出申请。
德国企业在境内开具发票时有两种选择：可在发票上标注税号或增值税号。但若与其他欧盟成员国进行跨境交易（即欧盟内部交易），则必须使用增值税号。这是因为此类交易适用对方缴税机制，该流程规定欧盟内部交易的发票须同时注明交易双方的增值税号。
其他必填信息
除税号或增值税号外，德国合规发票还必须包含以下法定信息：
德国企业可以开具不含税号的发票吗？
原则上，发票必须提供税号或增值税号。但德国税法确实允许某些例外情况。
小额发票
对于总额不超过 250 欧元的小额交易，若标注的总金额已包含增值税，企业无需在发票上注明税号或增值税号。此项规则简化的目的在于减少日常小额交易的行政流程。典型的小额发票示例包括收银收据、加油收据、停车收据或交通票证。虽然这些凭证无需包含常规发票的完整信息，但只要满足小额发票的法定最低要求，仍可被认定为税务合规凭证。这意味着必须包含以下内容：
- 提供商品或服务公司的全名及地址
- 发票的开票日期
- 交付货物的数量与类型，或其他服务的范围与类型
- 净额与总额
- 适用税率和相应税额，若为免税，则注明免税依据
在初创公司阶段开具发票
在德国，企业一旦完成商业登记或开始实际经营，即被视为具备法律行为能力。但您可能已处于此阶段，却仍在等待税号或增值税号的审批。不同地方税务局的办理流程存在差异，获取号码可能需要一周至三个月的时间。
在此期间，您可以开具不含税号或增值税号的发票，后续再向收件人补充提供号码。这对于企业对消费者 (B2C) 交易通常不成问题，因为发票收件人本身无法申报进项税抵扣。但若向企业开具发票时未提供税号或增值税号，对方可能拒付，因其缺少您企业的识别号码将无法抵扣进项税。
无税号开票：风险、处罚与更正措施
开具不含税号或增值税号的发票不仅使收件人无法申报进项应税所得减免，也会给您自身带来不利影响。
税务局可能标记不含税号的发票，并认定您企业的纳税申报不正确或不完整，这可能导致增值税事后被驳回。若错误发票产生增值税纳税义务，您可能面临税款追缴及滞纳利息。因此，为避免后续税务问题，应始终确保所有对外发票包含税号。
若经常开具不含税号的发票，不仅可能引发税务局的监管风险，还会危及商业关系——错误发票可能损害客户信任。重复的开票错误会为您和收件人带来更多行政负担。此外，客户有权拒付不合规发票。最坏情境下，您可能失去客户，从而对收入造成负面影响。
发票更正
若因疏忽开具了不含税号或增值税号的发票，必须及时更正。方法之一是作废错误发票并重新开具正确发票。应尽快完成更正，因为若延迟过久，税务局可能不予认可。同时，确保收件人获得显示进项税的正确发票至关重要，以便其进行进项应税所得减免申报。
税号存在哪些数据风险？
税号包含明确识别注册纳税人的敏感信息，其中包括税务局与管辖区域代码，以及个人识别号码 (PIN)。您应防止税号被未经授权的第三方获取，这直接有助于保护您的个人及公司数据。由于税号可被用作一种个人识别码（例如通过电话提供税务信息时），未经授权者可能利用它访问并滥用个人或公司的税务信息。
保护税号安全对于个体经营者和自由职业者等自然人尤为重要，因为其个人身份与商业身份往往紧密关联。若第三方利用他人税号擅自获取信息，很可能获得涉及个人财务状况的敏感数据。
数据保护
为防止税号遭未授权访问，您应始终通过安全渠道传输税号本身及任何发票文件。例如，未加密的电子邮件可能被犯罪分子截获并读取。请改用加密邮件，或通过安全的在线平台交换机密信息。
使用增值税号可作为税号的替代方案。该号码不包含任何可与个体经营者相关联的个人身份信息，其被未经授权使用的个人风险显著降低。因此，许多德国企业即使在境内交易时，也选择使用增值税号而非税号开具发票。
企业设立时的注意事项
在德国注册公司需满足大量法律与行政要求。请尽早熟悉各项规定，并相应建立运营与簿记体系。关于税号，您尤其需要注意以下几点事项。
及时填写登记表格
为获取税号，您需要填写税务登记表。税务局通常会自动寄送该表格，必要时您也可主动请求。请尽快完成此步骤，收到表格后立即填写。递交表格的时间越晚，您获得税号的时间也会相应延迟。
必要时可申请发票延期或协商付款条件
开具发票若缺少必要法定信息将引发税务问题。因此，在新公司成立阶段，未获得税号前不应开具任何发票。最佳方案情境是推迟开具时间。若财务状况允许，建议在取得税号后再开具发票。若先收到增值税号，可暂用其替代税号处理相关事务。
部分情况存在例外——特别是 B2C 交易——您可在无税号时开具发票，但须事先与客户沟通说明情况，并确保尽快补发更正发票。由于个人消费者无法申报进项应税所得减免——即无需您的税号进行进项税扣除——他们通常接受无税号的发票。尽管如此，保持对客户的透明度仍至关重要，以避免误解或支付延迟。
考虑簿记自动化
确保您的簿记流程顺畅且开票系统可靠。所有对外发票必须包含《德国增值税法》第 14 节第 4 款规定的法定信息，并准确计算税额与总额。若希望最大程度减少错误并释放行政流程时间，可考虑使用 Stripe Invoicing.
通过该 Invoicing 服务，仅需点击数次即可生成并发送合规发票。每张发票均包含税法要求的所有必备信息，包括税号或增值税号。该 Invoicing 服务还能确保您应用正确的税率——无论产品、服务类型或客户所在地。此外，经常性发票或基于用量的发票，以及个别协商的合同，均可通过 Stripe Billing 处理。该平台还支持将优惠券、免费试用和折扣方案集成至您的发票。
本文中的内容仅供一般信息和教育目的，不应被解释为法律或税务建议。Stripe 不保证或担保文章中信息的准确性、完整性、充分性或时效性。您应该寻求在您的司法管辖区获得执业许可的合格律师或会计师的建议，以就您的特定情况提供建议。