Die malaysische Sales and Service Tax (SST) wirkt sich darauf aus, wie Waren und Dienstleistungen in der gesamten malaysischen Wirtschaft bepreist, verkauft und gemeldet werden. Die Herausforderung besteht darin, dass die SST keine einzige pauschale Steuer ist: Die Sätze unterscheiden sich für Waren und Dienstleistungen, Ausnahmen spielen eine wichtige Rolle und die Registrierungsregeln variieren je nach Branche und Umsatz.

Im Folgenden erklären wir, welche malaysischen SST-Sätze gelten, welche Waren und Dienstleistungen steuerpflichtig sind, welche Umsätze steuerbefreit sind und wann Unternehmen sich registrieren müssen.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Wie hoch ist der malaysische SST-Satz?
  
• Welche Waren und Dienstleistungen unterliegen in Malaysia der SST?
  
• Wie hoch sind die SST-Sätze in Malaysia?
  
• Wer muss sich in Malaysia für die SST registrieren?
  
• Welche Anforderungen gelten für die SST-Registrierung von Unternehmen in Malaysia?
  
• So kann Stripe Tax Sie unterstützen
  

Wie hoch ist der malaysische SST-Satz?

Die SST kombiniert Umsatzsteuer und Dienstleistungssteuer in Malaysia. Umsatzsteuer wird auf Waren erhoben, in der Regel zu dem Zeitpunkt, an dem sie vor Ort hergestellt oder importiert werden. Dienstleistungssteuer wird auf bestimmte Kategorien von Dienstleistungen erhoben, wenn sie für Kundinnen und Kunden erbracht werden. Zusammen decken diese Steuern ein breites Spektrum von Wirtschaftszweigen ab.

Malaysia wendet im Wesentlichen zwei Umsatzsteuersätze auf Waren an: 5 % und 10 %. Der standardmäßige Dienstleistungssteuersatz beträgt 8 %, obwohl einige Dienstleistungen weiterhin mit 6 % besteuert werden, um die Auswirkungen auf die täglichen Kosten von Kundinnen und Kunden zu begrenzen. Im Jahr 2026 werden die SST-Einnahmen voraussichtlich um 10 Milliarden malaysische Ringgit (MYR) steigen.

Welche Waren und Dienstleistungen unterliegen in Malaysia der SST?

Malaysia verwendet klare Regeln für Waren und eine spezifische Liste von Dienstleistungen, um zu definieren, was steuerpflichtig ist. Hier sind die Details für jede Kategorie:

Wann Sales Tax anfällt

Die meisten Waren, die an malaysische Unternehmen und Kundinnen/Kunden verkauft werden, unterliegen der Sales Tax. Wann diese Steuer erhoben wird, hängt davon ab, wer sie verkauft und wo das Produkt hergestellt wird.

Für in Malaysia hergestellte Waren erhebt der Hersteller Steuern von den Kundinnen/Kunden. Für zum Verkauf eingeführte Waren erhebt der Zoll Steuern vom Importeur. Einzelhändler und Distributoren, die in Malaysia hergestellte Waren verkaufen, melden sich in der Regel nicht für die Sales Tax an, da die Steuer im Warenpreis enthalten ist.

Geringwertige Waren, die ausländische Verkäufer/innen direkt an malaysische Kundinnen/Kunden verkaufen, unterliegen der Sales Tax, sobald die Schwellenwerte für die Registrierung erreicht sind. Damit wird grenzüberschreitender E-Commerce erfasst, der zuvor nicht unter die Steuer fiel.

Wann Dienstleistungssteuer anfällt

Die Dienstleistungssteuer gilt für viele Kategorien in Malaysia, insbesondere für:

• Speisen- und Getränkedienstleistungen: Restaurants, Cafés, Caterer und ähnliche Unternehmen erheben Dienstleistungssteuer auf Essen und zubereitete Speisen. Dies gilt unabhängig davon, ob Speisen vor Ort verzehrt oder eingenommen werden.

• Gastgewerbe und Unterkünfte: Hotels, Apartments mit Service und Unterkunftsanbieter erheben eine Dienstleistungssteuer auf Zimmerpreise und damit verbundene Unterkunftsdienstleistungen. Dies gilt auch für kurzfristige Aufenthalte.

• Professionelle und geschäftliche Dienstleistungen: Rechts-, Buchhaltungs-, Beratungs-, Ingenieur-, IT-, Werbe-, Personalvermittlungs- und Managementdienstleistungen sind steuerpflichtig, wenn sie in Malaysia erbracht werden.

• Telekommunikation und digitaler Zugang: Mobile Dienstleistungen, Internetzugang, Rundfunk und auf abobasierte digitale Dienstleistungen unterliegen der Dienstleistungssteuer. Dazu gehören Dienstleistungen, die von ausländischen digitalen Anbietern für malaysische Kundinnen/Kunden erbracht werden.

• Transport und Logistik: Bestimmte Transport-, Kurier-, Lager- und Logistikdienstleistungen sind steuerpflichtig. Internationale Transport- und Exportlogistik ist in der Regel ausgeschlossen.

• Versicherungs- und Finanzgebühren: Allgemeine Versicherungsprämien und bestimmte gebührenbasierte Finanzdienstleistungen sind steuerpflichtig, Kernbanktätigkeiten wie Kreditvergabe, Zinsen und Einzahlungen hingegen nicht.

Wie hoch sind die SST-Sätze in Malaysia?

Malaysia verwendet verschiedene SST-Sätze, um Steuereinnahmen mit Lebenshaltungskosten in Einklang zu bringen. Essenzielle Güter und Dienstleistungen werden gering oder gar nicht besteuert, während diskretionäre Waren und Dienstleistungen höheren Sätze unterliegen. So funktioniert es:

Mit 5 % besteuerte Waren

Dieser ermäßigte Umsatzsteuersatz gilt für ausgewählte Kategorien, einschließlich bestimmter Lebensmittel (wie bestimmte importierte Früchte), Baumaterialien und erdölbezogener Artikel. Ein niedrigerer Steuersatz soll die Auswirkungen auf bestimmte Waren abmildern.

Mit 10 % besteuerte Waren

Viele hergestellte und importierte Waren unterliegen dem standardmäßigen Umsatzsteuersatz von 10 %, darunter Elektronik, Haushaltsgeräte, Bekleidung, Fahrzeuge, Möbel und viele Konsumgüter.

Mit 6 % besteuerte Dienstleistungen

Dienstleistungen, die zum täglichen Wirtschaftsleben gehören, unterliegen einem niedrigeren Steuersatz, einschließlich Lebensmittel- und Getränkedienstleistungen (außer der Verkauf alkoholischer Getränke), Telekommunikation, Parkdienstleistungen und Logistik.

Mit 8 % besteuerte Dienstleistungen

Die meisten steuerpflichtigen Dienstleistungen werden mit 8 % besteuert, darunter Fachdienstleistungen, Gastgewerbe, Unterhaltung, digitale Dienstleistungen und viele kommerzielle Dienstleistungstätigkeiten.

Von der Umsatzsteuer befreite Waren und Dienstleistungen

Bestimmte Bedarfsgegenstände, wie einige Grundnahrungsmittel, Fleisch, Arzneimittel, Bücher, Schulungsmaterialien und Baumaterialien, unterliegen nicht der Umsatzsteuer. Bestimmte B2B-Dienstleistungen sind von der SST befreit.

Wer muss sich in Malaysia für die SST registrieren?

Unternehmen, die steuerpflichtige Waren in Malaysia herstellen, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren, sobald ihr steuerpflichtiger Umsatz in einem Zeitraum von 12 Monaten 500.000 MYR übersteigt. Kleine Hersteller, die unter dem Schwellenwert liegen, müssen sich nicht registrieren.

Malaysia verlangt außerdem, dass sich Unternehmen, die bestimmte steuerpflichtige Dienstleistungen erbringen, für die Steuer registrieren, sobald ihr steuerpflichtiger Umsatz mit Dienstleistungen in einem Zeitraum von 12 Monaten 500.000 MYR übersteigt. Dieser Schwellenwert gilt für viele Dienstleistungskategorien. Es wird erwartet, dass sich ausländische Unternehmen, die digitale Dienstleistungen für malaysische Kundinnen und Kunden erbringen, registrieren, sobald sie die geltende Umsatzschwelle überschreiten. Eine physische Präsenz in Malaysia ist nicht erforderlich.

In bestimmten Branchen gelten höhere Registrierungsschwellen: Finanz-und Leasingdienstleistungen müssen sich ab einem jährlichen steuerpflichtigen Umsatz von 1 Million MYR registrieren, während Lebensmittel-und Getränkedienstleistungen, bestimmte Baudienstleistungen und private Gesundheitsdienstleister sich ab einem Umsatz von 1,5 Millionen MYR registrieren müssen. Die Registrierung für private Lehrkräfte hängt von Gebühren ab, die pro Schüler/in erhoben werden, und nicht vom gesamten Umsatz. Nur bestimmte Anbieter, die mehr als 60.000 MYR pro Schüler/in und Jahr berechnen, müssen sich registrieren.

Welche Anforderungen gelten für die SST-Registrierung von Unternehmen in Malaysia?

Unternehmen registrieren sich elektronisch über das MySST-Portal in Malaysia und geben Standard-Unternehmensdetails, eine Beschreibung der steuerpflichtigen Tätigkeiten und Umsatzzahlen an, die die Registrierung unterstützen. Für die Registrierung fällt keine Gebühr an. Die Registrierung sollte innerhalb von 30 Tagen nach Überschreiten des geltenden Schwellenwerts bzw. 30 Tage nachdem vernünftigerweise damit gerechnet wird, den Schwellenwert zu überschreiten, abgeschlossen werden. Die Registrierung wird in der Regel sofort wirksam.

Sobald sich ein Unternehmen registriert hat, muss SST ab dem Datum des Inkrafttretens auf steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen berechnet werden, und auf Rechnungen müssen gegebenenfalls Steuern ausgewiesen werden. Registrierte Unternehmen reichen alle zwei Monate SST-Erklärungen ein und führen die erhobenen Steuern bis zum Ende des Folgemonats ab. SST-Erklärungen sind auch dann erforderlich, wenn keine Steuern fällig sind.

Eine verspätete Registrierung, verspätete Einreichung oder verspätete Zahlung kann zu Geldstrafen führen, auch wenn die zugrunde liegende Steuer letztendlich gezahlt wird.

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