计税基础是指商家资产的成本。它是计算出售或交换该资产时的应税收益或损失的基准，并决定了商家跨司法管辖区的税务负债。

尽管计税基础是一项基本指标，但它经常被误解。这些误解可能会导致不合规。在下文中，我们将探讨什么是计税基础、它对不同资产的定义如何、它为何对商家决策至关重要，以及如何避免计算错误。

本文内容

• 什么是计税基础？
  
• 为什么计税基础对商家很重要？
  
• 如何确定不同类型资产的计税基础？
  
• 资产的计税基础如何影响您所欠税款的数额？
  
• 资产的计税基础如何与税率相互作用？
  
• 商家在计算计税基础时经常犯哪些错误？
  
• Stripe Tax 如何提供帮助
  

什么是计税基础？

计税基础是美国国税局 (IRS) 在您出售资产时用于计算收益或损失的价值。它不一定等同于您购买该资产时所付的金额。相反，您所支付的金额会为了反映该资产在您获得它以来发生的一切而有所调整。

为什么计税基准对商家很重要？

每次商家出售资产时，该资产的计税基准决定了销售中应纳税的金额。作为商家所有者，如果您弄错了这个金额，您最终可能会多缴税款并损失资金，或者少缴税款并使自己面临审计风险。

处理计税基准时，需要注意以下几点：

• 计算您的实际收益或损失： 美国国税局对您的调整后计税基准与销售价格之间的差额征税。一家以 50 万美元出售建筑物但调整后基准为 40 万美元的商家需对 10 万美元缴纳税款，而不是 50 万美元。

• 计划出售时间： 了解资产当前的基准使您能够在决定出售之前估算税务账单。

• 管理折旧回收： 多年的折旧扣除会降低您的计税基准，从而增加您最终的应税收益。了解您的基准状况有助于您预估回收风险，尤其是对于您长期持有的房地产和商家设备。

• 正确构建收购结构： 当您收购一家商家时，您正在购买一揽子资产，其中每项资产都需要其单独的基准分配。该分配的方式会影响多年的折旧扣除。它还会影响最终出售这些资产时的收益计算。

如何确定不同类型资产的计税基础？

如何计算计税基础取决于一项资产如何归您所有。以下是针对不同资产类别的运作方式。

已购买的资产

对于已购资产，计税基础等于购买价格加上所有收购成本（例如过户时所交的税费、佣金、运费、安装费、测试费）。例如，如果您花 50,000 美元购买一件制造设备，并支付 2,000 美元的运费和安装费，您的初始基础为 52,000 美元。这一数值之后会依据 IRS 计划表在资产的生命周期内折旧。

继承资产

继承财产服从基于在所有者去世那一天资产的公允市场价值的递增基础，而不是那个所有者原本支付的。故人拥有该资产期间任何发生的升值对您是不需交税的，但您也不能申诉那个期间发生的亏损。处理足以规模的遗产的遗嘱执行人，可选择在去世后的最多六个月的替代估值日期，这取决于在这段窗口期间资产价值涨还是跌可能是有利的。

礼品

如果您通过卖出赠与的资产获得利润，您的基础是赠与人的最初的成本基础。国税局会对整体生命周期内的收益进行征税，而不管在发生升值时谁拥有资产。如果您亏本抛出，您的基础将成为两者之低：您接受礼物时的公允市场价值或是赠与人的最初成本基础。当您接收商家的资产作为礼物时，必须要取得那名赠与人基础方面的证明材料。

同类财产交换

在一次第 1031 条交换当中，调换时不认记利润或者亏损，但是所弃去资产的计税基础会转入该被替换资产中。您只是把该项交税顺延了而不是让它没了，由于该替换资产保留了这个旧的基础，而这个会影响以后该资产抛售时候进行的收益计算。

合伙权益

在合伙企业的情况中，每位合伙人的计税基础是他们入股的部分加上分配于其的合伙负债所分享的部分以及所得到的分配减去他们领到的派发金后的净价值。国税局如今对于合伙企业有着在 K-1 表格内报告合伙方资本账户余额时使用基于交易方面的计税基础法的要求。这就代表在合伙这一生命周期中，必须就每一笔出资、安排及发放情况逐个展开分别追踪。

商家收购

当您买入一处商家时，需要按比例将购买价格落实到每笔购来的资产之上。这个必须是遵照一定的各项资产所属类别次序来进行，犹如在国税局第 1060 款内所给出的规定一样。每一笔资产因此所得出的基础决定了未来能够抵税用的数额并用于计算日后得出盈和亏时的根据。

资产的计税基础如何影响您所欠税款的数额？

资产的计税基础与您最终的税单金额存在直接成比例的联系。基础相对于售价越高，收益就越小，您的税收敞口也就越低。（反之亦然：如果您以远高于计税基础的价格出售资产，最终会产生大额收益并面临更高的税收敞口。）

折旧是产生有形资产这种差距的最大驱动力。美国国税局要求您在规定期限（例如，商业房地产的 39 年期限）内折旧多数商家财产，这使您的基础每年都会减少一个固定金额。当您出售时，那个较低的基础会产生更大的收益。

美国国税局还通过折旧收回从折旧扣除中追回税收优惠，对于房地产而言，该项税收可能高达 25%。拥有并折旧一栋建筑多年的商家，即使销售价格仅略微超过原购置价格，由于基础在整个过程中一直在下降，也可能面临一笔大额账单。

资产的计税基础如何与税率相互作用？

您在收益上欠付的税金取决于收益的规模和您持有该资产的时间。计税基础决定了收益，而持有期决定了税率。

下面是它在不同情况下的运作方式：

• 长期资本收益（即持有超过一年的资产）： C 类公司的长期资本收益税率当前为 21%——与公司所得税率相同。个人及穿透实体（如有限责任公司、S 类公司和合伙企业）的税率则介于 0% 至 20% 之间，具体取决于个人收入。

• 短期资本收益（即持有不足一年的资产）： 当资产持有时间不足一年时，收益将按普通收入税率征税，而不是按优惠的资本收益税率征税。它们在 8949 表格 和附表 D 上单独报告，而不并入常规收入报告。

• 收藏品： 这些资产无论持有期长短，都可能按最高 28% 的税率征税。

• 小型商家股票： 持有至少五年的股票通常符合 100% 的收益免税条件。持有三到四年的较短期限资产可能仅获得部分免税，剩余收益按 28% 的上限征税。

• 折旧收回： 当您以高于其调整后基础的价格出售应折旧资产时，归因于先前折旧扣减的那部分收益，其征税率将高于标准的长期资本收益。对于个人财产，收回的折旧作为普通收入征税。对于商业房地产，收回率上限为 25%。

商家在计算计税基础时经常犯哪些错误？

随着时间的推移，计税基础错误可能会累积。当发生销售时，这些累积的错误会导致计算错误。

以下是一些常见的错误：

• 在初始基础中忽略购置成本： 法律费用、佣金、产权保险、转让税和安装成本都属于初始基础金额。

• 未能随时间跟踪基础调整： 每一项资本改善、每一项意外损失、每一项保险赔偿以及每一项折旧分录都会改变您的基础数值。商家应保持这些调整的连续记录，以维持正确的基础。

• 混淆账面价值和计税基础： 账面价值和计税基础是服务于不同目的的不同数值。账面价值遵循会计折旧计划，而计税基础遵循 IRS 的折旧规则。这两种计划往往会有所分歧，将它们混为一谈会产生不正确的收益和损失计算。

• 对投资证券使用错误的成本基础方法： 当出售在不同时间以不同价格购入的股票时，IRS 允许使用平均成本法或先进先出 (FIFO) 法。如果商家没有做出明确选择，或者不记录其使用的方法，他们就面临在交易中不一致地应用这些方法的风险。这会造成报告错误并引发潜在的审计风险。

• 忽略合伙基础调整： 在合伙企业中，每位合伙人的基础会随着每一次收入分配、派发和责任转移而变化。商家应每年对合伙人基础账户进行对账，以避免差异。

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