Die Steuerbemessungsgrundlage sind die Kosten für einen Vermögenswert eines Unternehmens. Sie dient als Maßstab für die Berechnung steuerpflichtiger Gewinne oder Verluste beim Verkauf oder Umtausch dieses Vermögenswerts und bestimmt die Steuerschuld eines Unternehmens in verschiedenen Rechtssystemen.

Obwohl die Steuerbemessungsgrundlage eine grundlegende Kennzahl ist, wird sie oft missverstanden. Diese Missverständnisse können zu Nichteinhaltung führen. Im Folgenden erörtern wir, was eine Steuerbemessungsgrundlage ist, wie sie für verschiedene Vermögenswerte definiert wird, warum sie für die Entscheidungsfindung von Unternehmen wichtig ist und wie Fehlberechnungen vermieden werden können.

Worum geht es in diesem Artikel?

• Was ist eine Steuerbemessungsgrundlage?
  
• Warum ist die Steuerbemessungsgrundlage für Unternehmen wichtig?
  
• Wie wird die Steuerbemessungsgrundlage für verschiedene Arten von Vermögenswerten ermittelt?
  
• Wie wirkt sich die Steuerbemessungsgrundlage eines Vermögenswerts auf die Höhe der von Ihnen geschuldeten Steuer aus?
  
• Wie wirkt sich die Steuerbemessungsgrundlage eines Vermögenswerts auf die Steuersätze aus?
  
• Welche häufigen Fehler machen Unternehmen bei der Berechnung ihrer Steuerbemessungsgrundlage?
  
• So kann Stripe Tax Sie unterstützen
  

Was ist eine Steuerbemessungsgrundlage?

Die Steuerbemessungsgrundlage ist der Wert, den der Internal Revenue Service (IRS) zur Berechnung des Gewinns oder Verlusts verwendet, wenn Sie einen Vermögenswert verkaufen. Es handelt sich dabei nicht unbedingt um denselben Betrag, den Sie für den Vermögenswert bezahlt haben. Stattdessen wird der von Ihnen gezahlte Betrag angepasst, um alles zu berücksichtigen, was mit dem Vermögenswert seit dem Erwerb geschehen ist.

Warum ist die Steuerbemessungsgrundlage für Unternehmen wichtig?

Jedes Mal, wenn ein Unternehmen einen Vermögenswert verkauft, bestimmt die Steuerbemessungsgrundlage dieses Vermögenswerts, welcher Betrag des Verkaufs steuerpflichtig ist. Wenn Sie als Inhaber/in diesen Betrag falsch berechnen, könnten Sie letztendlich zu viel zahlen und Geld verlieren, oder zu wenig zahlen und sich einer Betriebsprüfung aussetzen.

Folgendes ist im Umgang mit der Steuerbemessungsgrundlage erforderlich:

• Berechnung Ihres tatsächlichen Gewinns oder Verlusts: Der IRS versteuert die Differenz zwischen Ihrer angepassten Steuerbemessungsgrundlage und dem Verkaufspreis. Ein Unternehmen, das ein Gebäude für 500.000 USD verkauft, aber eine angepasste Bemessungsgrundlage von 400.000 USD hat, schuldet Steuern auf 100.000 USD anstatt auf 500.000 USD.

• Planung des Verkaufszeitpunkts: Wenn Sie die aktuelle Bemessungsgrundlage eines Vermögenswerts kennen, können Sie die Steuerrechnung schätzen, bevor Sie sich zu einem Verkauf verpflichten.

• Umgang mit der Nachversteuerung von Abschreibungen: Jahrelange Abschreibungsabzüge verringern Ihre Steuerbemessungsgrundlage, was Ihren letztendlichen steuerpflichtigen Gewinn erhöht. Zu verstehen, wo Ihre Bemessungsgrundlage steht, hilft Ihnen, das Nachversteuerungsrisiko vorherzusehen, insbesondere bei Immobilien und Geschäftsausstattung, die Sie schon lange besitzen.

• Richtige Strukturierung von Akquisitionen: Wenn Sie ein Unternehmen kaufen, erwerben Sie ein Bundle von Vermögenswerten, von denen jeder seine eigene Zuweisung der Bemessungsgrundlage erfordert. Wie diese Zuweisung erfolgt, wirkt sich über Jahre hinweg auf die Abschreibungsabzüge aus. Sie beeinflusst auch die Gewinnberechnung, wenn diese Vermögenswerte schließlich verkauft werden.

Wie wird die Steuerbemessungsgrundlage für verschiedene Arten von Vermögenswerten ermittelt?

Wie Sie die Steuerbemessungsgrundlage berechnen, hängt davon ab, wie ein Vermögenswert in Ihren Besitz gelangt ist. So funktioniert es für verschiedene Anlagekategorien.

Gekaufte Vermögenswerte

Bei gekauften Vermögenswerten entspricht die Steuerbemessungsgrundlage dem Kaufpreis plus allen Anschaffungskosten (z. B. beim Abschluss gezahlte Steuern, Provisionen, Versand, Installation, Tests). Wenn Sie beispielsweise Produktionsanlagen für 50.000 USD kaufen und 2.000 USD an Fracht- und Installationskosten zahlen, beträgt Ihre anfängliche Bemessungsgrundlage 52.000 USD. Dieser Wert wird dann über die Nutzungsdauer des Vermögenswerts gemäß IRS-Zeitplänen abgeschrieben.

Geerbte Vermögenswerte

Geerbtes Eigentum unterliegt einer angepassten Bemessungsgrundlage, die dem Marktwert des Vermögenswerts an dem Tag entspricht, an dem die Inhaberin/der Inhaber starb, und nicht dem, was diese Inhaberin/dieser Inhaber ursprünglich bezahlt hat. Eine Wertsteigerung, die während des Eigentums der/des Verstorbenen eingetreten ist, ist für Sie nicht steuerpflichtig, aber Sie können auch keine Verluste aus diesem Zeitraum geltend machen. Eine Testamentsvollstreckerin oder ein Testamentsvollstrecker, die oder der einen ausreichend großen Nachlass verwaltet, kann einen alternativen Bewertungsstichtag bis zu sechs Monate nach dem Tod wählen, was von Vorteil sein kann, je nachdem, ob die Vermögenswerte in diesem Zeitraum gestiegen oder gefallen sind.

Geschenke

Wenn Sie einen als Geschenk erhaltenen Vermögenswert mit Gewinn verkaufen, ist Ihre Bemessungsgrundlage die ursprüngliche Kostenbasis der schenkenden Person. Der IRS versteuert den vollen Lebenszeitgewinn, unabhängig davon, wem der Vermögenswert gehörte, als die Wertsteigerung stattfand. Wenn Sie ihn mit Verlust verkaufen, wird Ihre Bemessungsgrundlage der niedrigere der beiden folgenden Werte: der Marktwert zum Zeitpunkt des Erhalts des Geschenks oder die ursprüngliche Kostenbasis der schenkenden Person. Fordern Sie immer eine Dokumentation der Bemessungsgrundlage der schenkenden Person an, wenn Sie einen Unternehmensvermögenswert als Geschenk erhalten.

Gleichartige Umtausche

Bei einem Section 1031-Umtausch wird zum Zeitpunkt des Tauschs weder ein Gewinn noch ein Verlust erfasst, aber die Steuerbemessungsgrundlage der aufgegebenen Immobilie wird auf die Ersatzimmobilie übertragen. Sie schieben die Steuer auf, anstatt sie zu beseitigen, da der Ersatzvermögenswert die alte Bemessungsgrundlage übernimmt, was sich auf die Gewinnberechnung auswirkt, wenn dieser Vermögenswert schließlich verkauft wird.

Personengesellschaftsanteile

In einer Personengesellschaft ist die Steuerbemessungsgrundlage jeder Partnerin und jedes Partners der Nettowert ihrer Einlage und ihres Anteils an den Verbindlichkeiten der Gesellschaft plus alle ihnen zugewiesenen Einkommen und abzüglich der erhaltenen Ausschüttungen. Der IRS verlangt nun von Personengesellschaften, dass sie bei der Meldung der Kapitalkontensalden der Partnerinnen und Partner in Schedule K-1 die transaktionale Methode für die Steuerbemessungsgrundlage anwenden. Dies bedeutet, dass jede Einlage, Zuweisung und Ausschüttung einzeln über die Laufzeit der Gesellschaft hinweg verfolgt werden muss.

Unternehmenskäufe

Wenn Sie ein Unternehmen kaufen, müssen Sie den Kaufpreis auf alle erworbenen Vermögenswerte verteilen. Dies muss in einer bestimmten Reihenfolge nach Anlageklasse erfolgen, wie in IRS Section 1060 definiert. Die sich daraus ergebende Bemessungsgrundlage für jeden Vermögenswert bestimmt zukünftige Abschreibungsabzüge sowie eventuelle Gewinn- oder Verlustberechnungen.

Wie wirkt sich die Steuerbemessungsgrundlage eines Vermögenswerts auf die Höhe der von Ihnen geschuldeten Steuer aus?

Die Steuerbemessungsgrundlage eines Vermögenswerts und Ihre spätere Steuerrechnung sind direkt und proportional miteinander verknüpft. Je höher Ihre Bemessungsgrundlage im Verhältnis zum Verkaufspreis ist, desto geringer ist Ihr Gewinn und desto geringer ist Ihre Steuerbelastung. (Das Gegenteil ist ebenfalls der Fall: Wenn Sie einen Vermögenswert für viel mehr als seine Steuerbemessungsgrundlage verkaufen, erzielen Sie einen großen Gewinn und haben eine höhere Steuerbelastung.)

Die Abschreibung ist der größte Treiber dieser Lücke bei physischen Vermögenswerten. Der IRS verlangt von Ihnen, das meiste Unternehmenseigentum über einen festgelegten Zeitplan abzuschreiben (z. B. Gewerbeimmobilien über 39 Jahre), was Ihre Bemessungsgrundlage jährlich um einen festen Betrag reduziert. Wenn Sie verkaufen, führt diese niedrigere Bemessungsgrundlage zu einem größeren Gewinn.

Der IRS fordert auch den Steuervorteil von Abschreibungsabzügen durch die Rückforderung von Abschreibungen zurück, die für Immobilien mit bis zu 25 % versteuert wird. Ein Unternehmen, das viele Jahre lang ein Gebäude besessen und abgeschrieben hat, kann mit einer beträchtlichen Steuerrechnung konfrontiert werden, selbst wenn der Verkaufspreis den ursprünglichen Kaufpreis nur geringfügig übersteigt, da die Bemessungsgrundlage die gesamte Zeit über gesunken ist.

Wie wirkt sich die Steuerbemessungsgrundlage eines Vermögenswerts auf die Steuersätze aus?

Die Steuer, die Sie auf einen Gewinn schulden, hängt sowohl von der Höhe des Gewinns als auch davon ab, wie lange Sie den Vermögenswert gehalten haben. Die Steuerbemessungsgrundlage bestimmt den Gewinn, und die Haltedauer bestimmt den Steuersatz.

So funktioniert es in verschiedenen Situationen:

• Langfristige Kapitalerträge (d. h. Vermögenswerte, die länger als ein Jahr gehalten werden): Der Steuersatz für langfristige Kapitalerträge für C-Corporations beträgt derzeit 21 % – das entspricht dem Körperschaftssteuersatz. Die Steuersätze für Einzelpersonen und Pass-through-Gesellschaften wie LLCs, S-Corporations und Personengesellschaften liegen je nach persönlichem Einkommen zwischen 0 % und 20 %.

• Kurzfristige Kapitalerträge (d. h. Vermögenswerte, die weniger als ein Jahr gehalten werden): Wenn Vermögenswerte weniger als ein Jahr gehalten wurden, werden Gewinne zu den regulären Einkommenssteuersätzen anstatt zu Vorzugssteuersätzen für Kapitalerträge versteuert. Sie werden separat auf dem Formular 8949 und in Schedule D ausgewiesen und nicht in die reguläre Einkommensmeldung einbezogen.

• Sammlerstücke: Diese Vermögenswerte können unabhängig von der Haltedauer mit bis zu 28 % versteuert werden.

• Aktien von Kleinunternehmen: Aktien, die mindestens fünf Jahre gehalten werden, qualifizieren sich häufig für einen Gewinnausschluss von 100 %. Vermögenswerte, die für kürzere Zeiträume von drei oder vier Jahren gehalten werden, erhalten möglicherweise nur teilweise Ausschlüsse, wobei der verbleibende Gewinn mit der Obergrenze von 28 % versteuert wird.

• Rückforderung von Abschreibungen: Wenn Sie einen abschreibungsfähigen Vermögenswert für mehr als seine angepasste Bemessungsgrundlage verkaufen, wird der Teil des Gewinns, der auf frühere Abschreibungsabzüge zurückzuführen ist, mit einem höheren Steuersatz versteuert als normale langfristige Kapitalerträge. Bei beweglichem Eigentum wird die zurückgeforderte Abschreibung als reguläres Einkommen versteuert. Bei Gewerbeimmobilien ist der Rückforderungssatz auf 25 % begrenzt.

Welche häufigen Fehler machen Unternehmen bei der Berechnung ihrer Steuerbemessungsgrundlage?

Fehler bei der Steuerbemessungsgrundlage können sich im Laufe der Zeit summieren. Wenn ein Verkauf stattfindet, führen diese angehäuften Fehler zu einer falschen Berechnung.

Hier sind einige häufige Fehler:

• Auslassen von Anschaffungskosten bei der anfänglichen Bemessungsgrundlage: Anwaltskosten, Provisionen, Eigentumsversicherungen, Übertragungssteuern und Installationskosten gehören alle zum anfänglichen Betrag der Bemessungsgrundlage.

• Fehlende Verfolgung von Anpassungen der Bemessungsgrundlage im Laufe der Zeit: Jede Kapitalverbesserung, jeder unvorhergesehene Verlust, jede Versicherungsrückerstattung und jede Abschreibung ändert Ihre Bemessungsgrundlage. Unternehmen sollten eine fortlaufende Aufzeichnung dieser Anpassungen führen, um eine korrekte Bemessungsgrundlage aufrechtzuerhalten.

• Verwechslung von Buchwert und Steuerbemessungsgrundlage: Buchwert und Steuerbemessungsgrundlage sind unterschiedliche Zahlen, die unterschiedlichen Zwecken dienen. Der Buchwert folgt buchhalterischen Abschreibungsplänen, während die Steuerbemessungsgrundlage den Abschreibungsregeln des IRS folgt. Die beiden Pläne weichen oft voneinander ab, und ihre Vermischung führt zu falschen Gewinn- und Verlustberechnungen.

• Verwendung der falschen Methode für die Kostenbasis bei Wertpapieranlagen: Wenn Aktien, die im Laufe der Zeit zu unterschiedlichen Preisen erworben wurden, verkauft werden, lässt der IRS entweder die Durchschnittskostenmethode oder das First-In-First-Out-Verfahren (FIFO) zu. Wenn Unternehmen keine ausdrückliche Wahl treffen oder nicht verfolgen, welche Methode sie verwenden, riskieren sie, diese Methoden bei Transaktionen inkonsistent anzuwenden. Dies führt zu Meldefehlern und einem potenziellen Prüfungsrisiko.

• Vernachlässigung von Anpassungen der Bemessungsgrundlage bei Personengesellschaften: In einer Personengesellschaft ändert sich die Bemessungsgrundlage jeder Partnerin und jedes Partners mit jeder Einkommenszuweisung, Ausschüttung und Haftungsverlagerung. Unternehmen sollten die Konten der Bemessungsgrundlage der Partnerinnen und Partner jährlich abgleichen, um Unstimmigkeiten zu vermeiden.

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