Mississippi besteuert Einzelhandelsverkäufe mit einem pauschalen bundesstaatlichen Steuersatz von 7 % ohne lokales Add-on in den meisten Rechtsgebieten (Jackson und Tupelo sind bemerkenswerte Ausnahmen). Anstatt ganzen Klassen von Käufer/innen weitreichende Ausnahmen zu gewähren, nimmt der Bundesstaat eine definierte Liste von Transaktionen aus. Das bedeutet, dass eine Organisation für Käufe, die nicht in eine ausgenommene Kategorie fallen, weiterhin Steuern schulden kann. Beispielsweise sind die Produktionsmaschinen eines Herstellers für eine Ausnahme von der Sales Tax berechtigt, aber dasselbe Unternehmen zahlt weiterhin Steuern auf Büromöbel für sein Verwaltungspersonal. Die Ausnahme richtet sich nach dem Kauf und nicht nach dem Unternehmen. Dies beeinflusst alles – davon, wer eine Ausnahme geltend machen kann, bis hin dazu, welche Dokumentation ein/e Verkäufer/in aufbewahren muss.

Im Folgenden besprechen wir, wer für Ausnahmen von der Sales Tax in Mississippi berechtigt ist, für welche Produkte unabhängig von den Käufer/innen Ausnahmen gelten und welche Aufzeichnungen Verkäufer/innen für mögliche Prüfungen des Department of Revenue (DOR) aufbewahren müssen.

Das Wichtigste auf einen Blick

• Mississippi nimmt spezifische Transaktionskategorien aus (z. B. verschreibungspflichtige Medikamente und medizinische Geräte, landwirtschaftliche Geräte, Waren, die für den Weiterverkauf gekauft wurden), anstatt ganzen Klassen von Käufer/innen, wie gemeinnützigen Organisationen, weitreichende Ausnahmen zu gewähren.

• Im Gegensatz zu einigen anderen Bundesstaaten akzeptiert Mississippi das bundesstaatenübergreifende Streamlined Sales Tax Exemption Certificate nicht, sodass Verkäufer/innen für Wiederverkäufe und kategoriebasierte Ansprüche bundesstaatspezifische Dokumentationen benötigen.

• Verkäufer/innen, die während einer Prüfung keine gültigen Dokumentationen für Ausnahmen vorlegen können, haften in der Regel für die nicht erhobene Steuer zuzüglich Strafen und Zinsen. Der standardmäßige Rückblickzeitraum für Prüfungen in Mississippi beträgt drei Jahre ab dem Datum der Abgabe der Steuererklärung.

Was ist eine Ausnahme von der Sales Tax in Mississippi?

Eine Ausnahme von der Sales Tax in Mississippi hebt die bundesstaatliche Sales Tax-Pflicht von 7 % für eine Transaktion auf, die ansonsten nach dem Recht von Mississippi steuerpflichtig wäre. Die Ausnahme ist an die Transaktion selbst gebunden und gilt nicht als allgemeiner Befreiungsstatus für Käufer/innen.

Wer ist für eine Ausnahme von der Sales Tax in Mississippi berechtigt?

Mississippi beschränkt Ausnahmen auf eine definierte Reihe von Zwecken innerhalb spezifischer Kategorien von Käufer/innen. Eine Berechtigung in einer dieser Kategorien bedeutet nicht, dass jeder Kauf der Käufer/innen ausgenommen ist. Insbesondere gewährt Mississippi nicht jeder gemeinnützigen Organisation eine pauschale Ausnahme von der Sales Tax. Der Gemeinnützigkeitsstatus nach Bundesrecht und die Ausnahme von der Sales Tax nach dem Recht von Mississippi sind unterschiedliche Status.

Im Folgenden ist aufgeführt, wer für Ausnahmen von der Sales Tax in Mississippi berechtigt ist:

• Regierungsstellen: Verkäufe an die Regierung der USA, den Bundesstaat Mississippi sowie die Bezirke und Gemeinden von Mississippi sind ausgenommen, wenn die Regierungsstelle der direkte Käufer und Zahler ist. Ein/e Auftragnehmer/in, der/die Materialien für ein Regierungsprojekt kauft, ist nicht berechtigt, selbst wenn die fertige Arbeit für ein Regierungsgebäude bestimmt ist.

• Schulen: Öffentliche Schulen und bestimmte private, gemeinnützige Schulen sind für Ausnahmen berechtigt, wenn es sich um Käufe handelt, die in direktem Zusammenhang mit dem Schulbetrieb stehen. Die Ausnahme gilt nicht für alle Anbieter/innen, mit denen eine Schule zusammenarbeitet.

• Kirchen: Das DOR macht deutlich, dass es keine generelle Ausnahme von der Sales Tax für Kirchen gibt. Versorgungsleistungen, die auf Grundstücken genutzt werden, welche hauptsächlich religiösen oder Bildungszwecken dienen, sowie religiöse Literatur oder Medien, die zur Verbreitung der Lehren der Kirche verwendet werden, können jedoch ausgenommen sein. Allgemeine Käufe, einschließlich Büro- und Verwaltungsartikeln, bleiben vollständig steuerpflichtig.

• Gemeinnützige Krankenhäuser und Gesundheitsorganisationen: Berechtigte gemeinnützige Krankenhäuser können Ausnahmen für Käufe geltend machen, die mit der Patientenversorgung zusammenhängen. Käufe, die nicht mit der Pflege in Verbindung stehen, profitieren nicht automatisch von derselben Ausnahme.

• Landwirtschaftliche Erzeuger/innen: Landwirtinnen und Landwirte, die Futtermittel, Saatgut, Düngemittel und bestimmte landwirtschaftliche Maschinen zur Herstellung von landwirtschaftlichen Produkten für den Verkauf kaufen, können eine Ausnahme geltend machen, die spezifisch für diese Nutzung ist. Dasselbe Produkt für den persönlichen Gebrauch wäre für die Steuervergünstigung nicht berechtigt.

• Hersteller/innen: Unternehmen, die Maschinen und Geräte kaufen, welche direkt in der Herstellung oder Verarbeitung eingesetzt werden, können für eine Industrieausnahme berechtigt sein. Die Geräte müssen direkt in der Produktion eingesetzt werden und nicht für den allgemeinen Anlagenbetrieb.

Welche Produkte sind für eine Ausnahme von der Sales Tax in Mississippi berechtigt?

Neben käuferbasierten Ausnahmen nimmt Mississippi bestimmte Produkte aus, unabhängig davon, wer sie kauft. Die Liste der Produkte, die von der Sales Tax ausgenommen sind, erstreckt sich auf die Bereiche Gesundheitswesen, Verlagswesen, Landwirtschaft und Fertigung.

Folgendes ist enthalten:

• Verschreibungspflichtige Medikamente und medizinische Geräte: Verschreibungspflichtige Medikamente sind ausgenommen und bestimmte langlebige medizinische Geräte sind berechtigt, wenn sie mit einem Rezept gekauft werden. Frei verkäufliche (OTC-)Äquivalente sind steuerpflichtig.

• Zeitungen und Zeitschriften: Abonnements sind ausgenommen, Einzelhandelsverkäufe von Einzelexemplaren jedoch nicht.

• Landwirtschaftliche Futtermittel, Saatgut und Düngemittel: Diese Betriebsstoffe sind nur dann ausgenommen, wenn die Käufer/innen Landwirtschaft als Gewerbe betreiben. Futtermittel für einen Hobbygarten oder die Tierhaltung im Garten sind nicht berechtigt.

• Landwirtschaftliche Geräte: Maschinen, die direkt zum Pflanzen, Anbauen oder Ernten verwendet werden, sind für eine Ausnahme berechtigt.

• Produktionsmaschinen und Rohstoffe: Geräte, die direkt im Herstellungsprozess verwendet werden, sind ebenso ausgenommen wie Rohstoffe, die im Endprodukt verarbeitet werden.

• Waren, die für den Weiterverkauf gekauft wurden: Wenn ein Unternehmen Inventar kauft, das es weiterverkaufen möchte, ist dieser Kauf ausgenommen. Die Sales Tax fällt jedoch beim endgültigen Einzelhandelsverkauf an die Endkundinnen und Endkunden an.

Wie verwenden Sie eine Bescheinigung über die Ausnahme von der Sales Tax in Mississippi?

Der Ansatz von Mississippi zur Dokumentation von Ausnahmen kann Unternehmen Schwierigkeiten bereiten, die an die Systeme anderer Bundesstaaten gewöhnt sind. Mississippi ist kein Mitglied des Streamlined Sales Tax Governing Board (SSTGB) und akzeptiert daher nicht das bundesstaatenübergreifende Streamlined Sales and Use Tax Exemption Certificate, das viele Unternehmen bereits verwenden.

Anstelle eines standardisierten, nummerierten Bescheinigungsformulars, wie es in Kalifornien oder Florida verwendet wird, holen Verkäufer/innen in Mississippi typischerweise eine unterzeichnete Erklärung der Käufer/innen ein. Die Erklärung muss die Sales Tax-Zulassungsnummer der Käufer/innen für Mississippi, eine Beschreibung der gekauften Artikel und eine Erklärung enthalten, dass die Waren für den Weiterverkauf bestimmt sind. Die Käufer/innen müssen diese Erklärung zum oder vor dem Zeitpunkt des Verkaufs vorlegen und die Verkäufer/innen müssen sie für den Fall aufbewahren, dass das DOR die Verkäufer/innen auffordert zu begründen, warum für eine bestimmte Transaktion keine Steuern erhoben wurden. Ausnahmen, die an eine bestimmte Käuferkategorie wie eine Schule oder eine berechtigte gemeinnützige Organisation gebunden sind, erfordern, dass die Organisation ihren berechtigten Status sowie eine Erklärung vorlegt, die den spezifischen Kauf mit einer ausgenommenen Nutzung verbindet.

Was sind die Anforderungen an die Aufbewahrung von Unterlagen für Ausnahmen von der Sales Tax in Mississippi?

Mississippi verlangt von Verkäufer/innen, Aufzeichnungen aufzubewahren, um jeden ausgenommenen Verkauf zu belegen. Der standardmäßige Rückblickzeitraum des Bundesstaates für Prüfungen beträgt drei Jahre ab dem Datum der Abgabe der Steuererklärung.

Folgendes muss die Aufbewahrung von Unterlagen zu Ausnahmen von der Sales Tax umfassen:

• Dokumentation der Ausnahme: Die unterzeichnete Wiederverkaufserklärung oder Bescheinigung über die Ausnahme, die an die spezifische Transaktion gebunden ist, die sie abdeckt, anstatt als allgemeine Akte über die Kundinnen und Kunden aufbewahrt zu werden.

• Rechnungs- oder Belegaufzeichnungen: Eine Dokumentation, aus der hervorgeht, was verkauft wurde, das Verkaufsdatum und der Betrag, abgestimmt auf den für diese Transaktion vorliegenden Anspruch auf Ausnahme.

• Käuferidentifikation: Gegebenenfalls die Sales Tax-Zulassungsnummer der Käufer/innen für Mississippi. Eine Zulassungsnummer, die nicht mit den DOR-Aufzeichnungen übereinstimmt, macht den Anspruch auf Ausnahme direkt ungültig.

Ein Unternehmen, das diese Dokumentation während einer Prüfung nicht vorlegen kann, haftet in der Regel für die nicht erhobene Steuer zuzüglich Strafen und Zinsen, selbst wenn der zugrunde liegende Verkauf mit den korrekten Unterlagen tatsächlich für eine Ausnahme berechtigt gewesen wäre. Das DOR behandelt fehlende Dokumentationen gleichbedeutend mit einem steuerpflichtigen Verkauf.

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FAQs zu Ausnahmen von der Sales Tax in Mississippi